Stadsrevisionens årsredogörelse och årsrapport för 2022

Stadsrevisionen Årsredogörelse Stadsrevisionen sammanfattar granskningen av verksamhetsåret 2022 goteborg.se Innehåll Förord av ordförande��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 1 Granskning av verksamheterna���������������������������������������������������������������������������������������������������������� 2 Kritik riktas till grundskolenämnden��������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 3 Kritik riktas till Göteborg Energi AB och till Göteborg Energi Din El AB����������������������������������������� 4 Bidragsgivning till föreningar���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 5 Göteborgs Stads arbete med bostadslösa barnfamiljer������������������������������������������������������������������������� 6 Hantering av privata medel för personer med funktionsnedsättning����������������������������������������������� 7 Konsultanvändning������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 9 Kontinuitetsförmåga i samhällsviktiga verksamheter���������������������������������������������������������������������������� 10 Måluppfyllelse för elever med intellektuell funktionsnedsättning�������������������������������������������������������11 Verksamhetsfordon����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������12 Informationssäkerhet i skolsystemet IST administration�����������������������������������������������������������������������13 Palliativ vård och omsorg samt stöd till närstående�������������������������������������������������������������������������������14 Göteborgs Stads skyfallshantering����������������������������������������������������������������������������������������������������������������15 Förutsättningar för likvärdig myndighetsutövning enligt LSS������������������������������������������������������������16 Familjehemsplaceringar�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������17 Förebyggande arbete mot arbetslivskriminalitet i byggprocessen���������������������������������������������������18 Basala hygienrutiner i äldreomsorgen����������������������������������������������������������������������������������������������������������19 Hanteringen av skyddsrum����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 20 Stadsrevisionen har även granskat�������������������������������������������������������������������������������������������������� 22 Göteborgs Stads årsredovisning 2022�������������������������������������������������������������������������������������������� 25 Uppföljning av kritik från 2021��������������������������������������������������������������������������������������������������������� 29 Stadsrevisionen i Göteborgs Stad���������������������������������������������������������������������������������������������������30 Förtroendevalda revisorer������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 30 Revisorernas granskning���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 30 Rapportering och kommunikation�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������31 Språkbruk och revisionstermer������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������31 Förord av ordförande Stadsrevisionen genomför granskning enligt god revisionssed i kommunal verk- samhet. Öppenhet och kommunikation är enligt den goda seden ett grund- läggande förhållningssätt för den kommunala revisionen. I våra granskningar lämnar vi förslag på förbättringsområden till kommunstyrelsen, nämnderna och bolagen, vilket bland annat sker genom en aktiv dialog med berörda verksamhe- ter om våra iakttagelser och rekommendationer. Som avgående ordförande efter de senaste fyra åren må det vara tillåtet att något reflektera över mina 37 år i stadens revision. Mycket har föränd- rats sedan 1985. När jag började var vi uppdelade i fem självständiga grupper, var och en med sina särskilda revisionsområden. Varje grupp bestod av fem ordinarie revisorer och fem ersättare, alltså sammanlagt 50 förtroendevalda. Själv hamnade jag i den grupp som granskade sjukvård och tand- vård, som staden hade hand om på den tiden. Stadsrevisionens verksamhet har vuxit genom åren trots att vi lämnade sjukvård och tandvård till Västra Götalandsregionen. Sahlgrenska huset, där vi höll till nära Stadsmuseet på Norra Hamngatan, blev för trångt och vi flyttade till ett nybygge vid Stora Badhusgatan, där vi fortfaran- de håller till. Göteborgs Stads organisation har förändrats Foto: Lo Birgersson kraftigt genom åren, inte minst under senaste perioden. De från starten 21 stadsdelsnämnderna så på en del håll – alldeles i onödan, vill jag säga. har avskaffats och nya nämnder har tillkommit. Visst händer det att vi tvingas framföra allvarlig Den utvecklingen fortsätter även inom stadsut- kritik, när verksamheter inte har fungerat som de vecklingsområdet, där en ny organisering med ska, men utgångspunkten för vårt arbete är att färre nämnder infördes vid senaste årsskiftet. verka stödjande genom våra rekommendationer. Efter drygt två år med pandemin har det Våra uppgifter är mycket varierande och i senaste året inneburit en återgång till normal många fall komplexa. Då är det tacksamt att vi verksamhet. Revisionsgruppens egna samman- som förtroendevalda revisorer kan luta oss mot träden sker på plats på revisionskontoret, och vi synnerligen kvalificerad personal på revisions- träffar nämnder och styrelser ungefär som före kontoret. Jag vill nyttja tillfället till att tacka våra covid-19. Pandemin gav oss annars anledning sakkunniga biträden, det vill säga yrkesrevisorer- till att klara många möten på distans; vi lärde na, samt verksamhetsstöd för ett väl genomfört oss att sammanträda digitalt med hjälp av dator. verksamhetsår. Det har fått till följd att vi även fortsättningsvis håller en del möten digitalt. Det tycker de flesta Bengt Bivall, ordförande är båda rationellt och effektivt. Vid ett besök på en förvaltning för ett tag se- dan sa en anställd att ”vi är lite rädda här när re- visionen kommer”. Ja, fortfarande tycks det vara Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 1 Granskning av verksamheterna De kommunala nämnderna och styrelserna i Göteborgs Stad ansvarar inom sina respektive områden för att verksamheten bedrivs enligt de mål och riktlinjer som kommunfullmäktige har beslutat om samt de nationella regelverk som i stor utsträckning styr verksamheterna. Revisorerna ska pröva om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och ur ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt samt om den interna kontrollen är tillräcklig. Foto: Lo Birgersson 2 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 Kritik riktas till grundskolenämnden Stadsrevisionen har granskat grundskolenämn- Bedömning dens arbete för ökad måluppfyllelse för elever Att bedriva grundsärskola tillhör nämndens med intellektuell funktionsnedsättning. Vår grunduppdrag. Vi bedömer att nämnden inte granskning visade att det fanns omfattande och har säkerställt att grundsärskolan bedrivs på ett allvarliga brister i grundsärskolan. ändamålsenligt sätt eftersom skolförfattningarnas Alla elever hade inte fått den bestämmelser för skolformen inte har följts fullt ut. Nämnden har därmed brustit i sin interna undervisning och det stöd de har styrning och kontroll av skolformen. rätt till Vi bedömer att bristerna inom grundsärskolan Oavsett skolform ska alla elever ges den ledning är både väsentliga och allvarliga. Detta särskilt och stimulans som de behöver i sitt lärande. Det med tanke på att eleverna tillhör en redan utsatt fanns exempel på att elever inte hade fått den målgrupp som inte har samma förutsättningar lärarledda undervisning de har rätt till. Dessutom som andra i samhället att hävda sina rättigheter. hade inte alla elever fått de extra anpassningar Konsekvenserna av detta har lett till att eleverna och det särskilda stöd som de hade behov av. inte fått den utbildning de har rätt till. Det riske- Även i granskningen av garanterad under- rar också att skada förtroendet för Göteborgs visningstid som genomfördes 2022 framkom Stad. att störst brister fanns inom grundsärskolan. Vi noterar dock att det pågår olika utveck- Timplanerna uppgick inte alltid till den minst lingsprojekt inom grundsärskolan. Nämnden har garanterade tiden. Det förekom att raster ingick också beslutat om principer för en ny skolenhets- i undervisningstiden och det fanns exempel på organisation där målet är att kvaliteten, likvär- elever som inte hade fått sin minst garanterade digheten och rättssäkerheten ska öka. tid. Det gjordes inte heller någon uppföljning av Mot bakgrund av ovanstående brister i den genomförda tiden. granskningen av grundsärskolan riktar stadsrevi- Stora brister i bedömning och sionen kritik till grundskolenämnden i form av en anmärkning.1 dokumentation av elevernas kunskaper Mer om granskningen Elevernas individuella utvecklingsplaner var Läs mer om granskningen i revisionsrapporten ofullständiga och vissa innehöll dessutom inte- Granskning av måluppfyllelse för elever med intel- gritetskänslig information. Enligt skollagen ska lektuell funktionsnedsättning, 2022-11-22, samt lärare endast sätta betyg i grundsärskolans ämnen revisionsredogörelsen för grundskolenämnden om en elev eller elevens vårdnadshavare begär 2022. det. I granskningen framkom dock att betyg hade satts på en elev som läste ämnesområden och på elever som inte hade begärt att betyg skulle sättas. Betygskatalogerna var dessutom ofullständiga och innehöll felaktiga rättelser. Efter avslutad grundsärskola ska eleverna få ett intyg om den utbildning de gått igenom, men även i detta av- seende brast det. Kunskapsresultaten följdes inte heller upp i tillräcklig utsträckning. 1 Tre av revisorsgruppens ledamöter gjorde en annan bedöm- ning och lämnade en lägre grad av kritik, en erinran. Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 3 Kritik riktas till Göteborg Energi AB och till Göteborg Energi Din El AB Lekmannarevisorerna för Göteborg Energi AB ma och där verksamheten har burit riskerna. Följ- har under året bland annat granskat koncernens derna av tidigare beslut har fått en förstärkt negativ följsamhet gentemot ägardirektivet och den in- effekt när de extrema prisrörelserna under senare tid terna styrningen och kontrollen inom elhandeln. har slagit till på energimarknaden. Granskningarna visade på omfattande brister. Lekmannarevisorernas bedömning är att de vägval som gjorts inom dotterbolaget och moder- Viktiga ärenden skulle ha lyfts till bolaget för hur elhandelsverksamhetens produk- kommunfullmäktige tutbud, riskhantering och verksamhet organise- Granskningen visade att styrelsen för Göteborg rats, gett betydande negativ resultatpåverkan. Energi AB inte har lyft principiella ärenden till kommunfullmäktige för ställningstagande innan Elhandel enbart i syfte att generera bolagsstyrelsen fattat beslut. Det gällde bland vinst annat ett kapitaltillskott till Din El AB och en Din El AB ska köpa och sälja energi och energi- moderbolagsgaranti på 100 miljoner euro som relaterade produkter och tjänster till slutkunder- säkerhet för den finansiella handeln. Det rörde na. Övrig verksamhet i bolaget ska inte ha som också en omfattande investering i en ny bioång- syfte att generera vinst. I vår granskning framkom panna och beslut om uppstart av en ekonomisk det att det inom elhandelsverksamheten förutom förening. handel med el gentemot slutkund, även förekom- Enligt lekmannarevisorerna har därmed viktiga mit spekulativ handel i en handelsportfölj, utan avgöranden inte lyfts för kännedom och avgö- koppling till kundavtal. Vår granskning visade att rande i kommunfullmäktige i god tid, vilket kan handelsportföljen under de senaste åren uppvisat försvåra planering och helhetssyn inom staden. negativt resultat och att hanteringen av handel- sportföljen brustit. Tre år av underskott för Din El AB Lekmannarevisorerna menar att spekulativ Under de tre senaste åren har dotterbolaget Din handel är ett område som generellt bedöms som El AB uppvisat negativa resultat för elhandeln. tveksamt inom kommunal verksamhet. Handeln Den inriktning på en nettomarginal över två pro- är riskfylld och riskhanteringen har inte har varit cent under en femårsperiod, som finns i ägar- tillräcklig. Dessutom saknar handeln koppling direktivet för dotterbolaget, har inte uppnåtts. till slutkunderna, vilket både ägardirektivet och Lekmannarevisorerna bedömer att åtgärder vidta- bolagsordningen förutsätter. gits, främst under år 2022, för att komma till rätta med underskottet inom elhandeln. Åtgärderna Bedömning har dock inte varit tillräckliga då effekterna av Sammanfattningsvis bedömer lekmannarevisorer- bland annat tidigare ingångna avtal kvarstår. Lek- na att ovanstående brister är väsentliga och riktar mannarevisorerna anser vidare att den bristande därför kritik till styrelsen i Göteborg Energi AB lönsamheten och affärsmässigheten inte ligger i genom en anmärkning och till styrelsen i dot- linje med kraven på affärsmässighet i ellagen. terbolaget Göteborg Energi Din El AB genom en erinran. Lekmannarevisorerna lämnar flera Brister i intern styrning och kontroll rekommendationer till koncernstyrelsen utifrån inom elhandeln årets granskning. Granskningen visade på bristande intern styrning och kontroll inom elhandelsverksamheten. Exem- Mer om granskningen pelvis var riskexponeringen för hög och riskhan- Läs mer om granskningen i granskningsredogö- teringen otillräcklig. Verksamheten har slutit avtal relsen för Göteborg Energi AB 2022. med vindkraftsproducenter som inte varit lönsam- 4 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 Bidragsgivning till föreningar Stadsrevisionen har granskat Göteborgs Stads Avsaknad av systematik i bidragsgivning till föreningar. Granskningen egenkontrollen syftade till att bedöma om idrotts- och fören- Samtliga granskade nämnder hade till stor del ingsnämnden, kulturnämnden och socialnämn- väl utvecklade rutiner för handläggningen av den Centrum har säkerställt en tillfredsställande föreningsbidrag. Dock bedömde vi att samtliga intern kontroll vad gäller hanteringen av fören- nämnder kunde utveckla och systematisera sina ingsbidrag. egenkontroller. Nämnderna gjorde löpande egen- Bedömningsarbetet kunde bli mer kontroller för att säkerställa att de egna rutinerna transparent följdes. Men avsaknaden av systematik i denna process medförde en risk för att egenkontroller Fullmäktiges krav såsom de utrycks i stadens inte utförs i den omfattning som krävs för att sä- riktlinje för bidragsgivning omhändertas i kerställa en tillräcklig intern kontroll i handlägg- nämndernas egna styrande dokument och pro- ningsprocessen. Eftersom ingen sammanställning cesser. Därtill styrde respektive nämnd i viss eller analys av egenkontrollerna gjordes kunde utsträckning bidragsgivningen genom särskilda inte verksamheterna anpassa sina rutiner och utlysningar eller liknande. Granskningen visade kontrollmoment utifrån egenkontrollernas re- dock att det inte alltid var tydligt utifrån vilka sultat. Nämnderna behövde därför systematisera bedömningsgrunder, eller med hänvisning till och sammanställa resultaten av de egenkontroller vilka prioriteringar, den faktiska föredelningen av som genomfördes, dels så att egenkontrollerna bidrag skedde. Detta gällde främst idrotts- och kan användas i ett kvalitetshöjande syfte, dels för föreningsnämnden samt kulturnämnden. För att att säkerställa en tillräcklig intern kontroll och bidragsgivningen ska kännetecknas av transpa- motverka förekomsten av oegentligheter. rens och opartiskhet är det, enligt stadsrevision- ens mening, viktigt att det tydligt framgår för de Bedömning sökande hur nämnden prioriterar mellan likvärdi- Vi bedömde sammanfattningsvis att idrotts- och ga ansökningar. föreningsnämnden, kulturnämnden och soci- Riskmedvetenheten behövde öka alnämnden Centrum till stor del säkerställt en tillfredsställande intern kontroll vid hantering- Samtliga nämnder hade väl utvecklade rutiner för en av föreningsbidrag. Samtidigt identifierade att förebygga jäv i handläggningen men vi kunde vi områden för förbättring. Mot bakgrund av konstatera att nämnderna hade kommit olika granskningen lämnades en rekommendation till långt i arbetet för att motverka andra former av respektive nämnd. oegentligheter. Ingen av nämnderna hade i sin samlade riskbild eller internkontrollplan för 2022 Mer om granskningen identifierat den bidragsgivande verksamheten Läs mer om granskningen i revisionsrappor- som särskilt utsatt. Samtidigt hade samtliga för- ten Granskning av bidragsgivning till föreningar, valtningar identifierat risken för – eller förekom- 2022-08-30, samt i revisionsredogörelserna för de sten av – oegentligheter eller fusk i sina respek- granskade nämnderna 2022. tive processer. Stadsrevisionen bedömde därför att nämndernas riskmedvetenhet rörande andra former av oegentligheter behövde ökas, vilket skulle ge förvaltningarna bättre förutsättningar att identifiera samt minska risken för att bidrag betalas ut på felaktiga grunder. Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 5 Göteborgs Stads arbete med bostadslösa barnfamiljer Stadsrevisionen har granskat Göteborgs Stads tet resulterade i andrahandskontrakt för bostads- arbete med bostadslösa barnfamiljer. Granskning- lösa barnfamiljer under 18 månader. en är en uppföljning av rapporten Utan fast punkt Vår bedömning var att de båda satsningarna – en granskning av Göteborgs Stads arbete med har förbättrat bostadssituationen för gruppen bostadslösa barnfamiljer från år 2016. Syftet med barnfamiljer. De skiljer sig åt i ett viktigt avseen- granskningen var att bedöma om fastighetsnämn- de. Den tidigare 250x2-satsningen gav familjerna den och kommunstyrelsen har vidtagit åtgärder en mer långsiktig boendelösning medan kort- för att hantera bostadssituationen för bostadslösa tidsprojektet inte innebär en varaktig bostad för barnfamiljer. familjerna eftersom kontrakten ska avslutas. Vår bedömning var att familjerna därmed fortfaran- Flyttkedjorna behövde utvärderas de befinner sig i en osäker boendesituation. Vår Granskningen visade att fastighetsnämnden tagit bedömning var att åtgärden brast i långsiktighet, fram ett program för bostadsförsörjningen i sta- dels för att den bedrevs i projektform, dels för att den, med målsättningen att trygga tillgången till den brast i förankring på nämndnivå. goda bostäder för alla göteborgare. Nybyggnation var den åtgärd som ska öka tillgången på bostäder Omfattningen av strukturell för bostadslösa barnfamiljer, enligt fastighets- hemlöshet behövde kartläggas nämnden. Vi ansåg att omfattningen av strukturell hem- Bostadsbyggandet har under de senaste åren löshet som drabbar barn behöver kartläggas ökat kraftigt och genom så kallade flyttkedjor ytterligare. De nybildade nämnderna inom menade fastighetsnämnden att alla gruppers stadsutvecklingsområdet behöver ta fram en behov av bostäder ska tillgodoses. Fastighets- genomförandestrategi som tydligt beskriver hur nämnden har emellertid inte undersökt hur de kan konkretisera stadens riktlinjer för bostads- nybyggnationens flyttkedjor fungerar lokalt. försörjning. Omsättningen i bostadsbeståndet ska möta alla grupper i behov av bostad, även strukturellt Bedömning bostadslösa hushåll. Stadsrevisionen bedömde sammanfattningsvis Vi bedömde att fastighetsnämnden bör att fastighetsnämnden och kommunstyrelsen har utvärdera hur flyttkedjor fungerar och om dessa agerat för att hantera situationen för strukturellt möjliggör för personer utan bostäder att få en hemlösa barnfamiljer men att såväl kommunsty- bostad. Boverket anger att det finns svagt stöd i relsen som de nya nämnderna inom stadsutveck- forskningen för att flyttkedjor vid nyproduktion lingsområdet som berörs av frågan behöver vidta i förlängningen ger resurssvaga grupper tillgång åtgärder inom området. till bostad. Mer om granskningen Satsningar har förbättrat Läs mer om granskningen i revisionsrapporten bostadssituationen för bostadslösa Granskning av Göteborgs Stads arbete med bostads- barnfamiljer lösa barnfamiljer, 2022-09-22, samt i revisionsre- Granskningen visade att arbetet med den tidigare dogörelser för de granskade nämnderna 2022. satsningen 250x2 som kommunstyrelsen initiera- de år 2014 har fortsatt inom fastighetsnämnden. Satsningen resulterade i förstahandskontrakt för bostadslösa barnfamiljer. Vidare framgick av granskningen att fastighetskontoret har startat korttidsprojektet för målgruppen. Korttidsprojek- 6 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 Hantering av privata medel för personer med funktionsnedsättning Stadsrevisionen har granskat hur nämnden för Nämndens uppföljning och kontroll funktionsstöd hanterar privata medel för personer av privata medel var otillräcklig med funktionsnedsättning. Syftet med gransk- I granskningen framkom att redovisningen till ningen var att bedöma om nämnden hade en till- god man eller förvaltaren genomfördes med väl- räcklig intern kontroll för hanteringen av privata digt olika intervall, från var tredje månad till att medel för personer med funktionsnedsättning. den inte genomfördes alls. Förvaltningen tog inte Granskningen avgränsades till hanteringen av heller några stickprov på hur privata medel han- privata medel inom bostad med särskild service terades och redovisades i verksamheterna. Flera (BmSS). BmSS genomförde inte heller någon systematisk Riktlinjer och rutiner saknades uppföljning eller egenkontroll av hur privata medel hanterades på boendena. Vi noterade Nämnden hade inte beslutat om några riktlinjer däremot att nämndens samlade riskbild för 2022 eller rutiner för hur privata medel ska hanteras, innehöll en risk för oegentlighet eller felaktig redovisas eller förvaras i nämndens verksamhe- hantering av kontanter i nämndens verksamheter. ter. Flera BmSS använde rutiner från de tidigare stadsdelsnämnderna för hanteringen av privata Bedömning medel. Däremot efterlevdes inte de gamla ruti- Stadsrevisionens sammanfattande bedömning var nerna på boendena fullt ut. Enligt uppgift från att nämnden inte hade tillräcklig intern kontroll förvaltningen har en anvisning för inköp av vid hanteringen av privata medel. Bedömningen livsmedel samt en rutin för handkassa tagits fram grundar sig på de förbättringsområden som iden- under hösten 2022. När granskningen genomför- tifierades i granskningen och som sammanfattas des beräknades ytterligare rutiner för hantering ovan. Mot bakgrund av ovanstående lämnade vi och förvaring av privata medel och värdesaker rekommendationer till nämnden. färdigställas vid årsskiftet 2022/2023. Vidare visade granskningen att personalen på granskade Mer om granskningen BmSS efterfrågade mer stöd och information om Läs mer om granskningen i revisionsrapporten hur privata medel ska hanteras och redovisas. På Hantering av privata medel för personer med funk- flera boenden hade inte personalen fått någon tionsnedsättning, 2022-11-22, samt i revisionsre- riktad utbildning eller information om hur priva- dogörelsen för nämnden för funktionsstöd 2022. ta medel ska hanteras. Nämndens hantering, redovisning och förvaring av privata medel brast Granskningen visade att det i flera fall saknades skriftliga överenskommelser mellan den enskilde, god man och boendet som beskrev hur privata medel ska hanteras. Kassaböckerna var i flera fall upprättade på ett inkorrekt sätt och för ett flertal hyresgäster saknades kassaböcker helt. På två av boendena förvarades hyresgästernas privata medel och tillhörigheter i olåsta skåp och kassaskrin. Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 7 Rapportering Stadsrevisionen redovisar iakttagelser och bedömningar i en revisionsredogörelse för kommunstyrelsen samt en revisionsberättelse och en revisionsredogörelse för respek- tive nämnd. För varje bolag redovisas iakttagelserna och bedömningarna i en gransk- ningsrapport och en granskningsredogörelse. Foto: Lo Birgersson 8 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 Konsultanvändning Stadsrevisionen har granskat användningen Nordost förekom direktupphandlingar av kon- av konsulter i Göteborgs Stad. Granskningen sulttjänster över 50 000 kronor som inte hade syftade till att bedöma om grundskolenämnden, dokumenterats. Vid Liseberg noterades även Liseberg AB, nämnden för Intraservice och so- direktupphandlingar som översteg direktupp- cialnämnden Nordost hade säkerställt en ända- handlingsgränsen, och som därmed kan riskera målsenlig konsultanvändning och om den interna att betraktas som otillåtna. styrningen, uppföljningen och kontrollen inom området var tillräcklig. Informationssäkerhetsarbetet kunde stärkas Inköpsanvisningar fanns överlag Vid grundskolenämnden, Liseberg och soci- Granskningen visade att samtliga verksamheter alnämnden Nordost saknades anvisningar för förutom socialnämnden Nordost hade upprättat introduktion av konsulter, där det framgick hur skriftliga anvisningar för inköp och upphandling. regler om sekretess och informationssäkerhet Nämnden för Intraservice hade utöver generella skulle gås igenom. Vid nämnden för Intraservice inköpsanvisningar tagit fram anvisningar, rutiner fanns introduktionsanvisningar, men inte heller och stöddokument för konsultanvändning speci- där angavs specifikt hur dessa delar skulle gås fikt. igenom med konsulterna. Styrningen av konsultanvändningen Bedömning varierade Stadsrevisionen bedömde att verksamheterna Hur verksamheterna planerade, styrde och delvis hade säkerställt en ändamålsenlig kon- följde upp konsultanvändningen varierade. Inom sultanvändning och en tillräcklig intern styrning, samtliga verksamheter förutom nämnden för uppföljning och kontroll inom området. De Intraservice saknades skriftliga behovsanalyser för identifierade bristerna och förbättringsområde- de granskade konsultuppdragen. Inom de övriga na varierade, men generellt sett bedömde vi att verksamheterna dokumenterades inte behovsa- systematiken för att planera, styra och utvärdera nalyserna och det saknades anvisningar för hur konsultanvändningen kunde tydliggöras. Dessa sådana analyser skulle genomföras. Konsulternas moment behövde enligt vår bedömning även uppdrag och arbetsuppgifter hade inte heller dokumenteras i större utsträckning. Slutligen alltid reglerats tydligt i avtal eller andra under- bedömde stadsrevisionen att följsamheten mot lag. Det fanns i huvudsak rutiner och arbetssätt gällande regelverk för inköp och upphandling för att följa upp konsulter, men uppföljningarna respektive informationssäkerheter kunde för- skedde inte systematiskt och de dokumenterades bättras. Rekommendationer lämnades till grund- inte. Det saknades även dokumenterade utvär- skolenämnden, Liseberg och socialnämnden deringar av de granskade konsultuppdragen som Nordost. hade avslutats. Mer om granskningen Det fanns brister inom inköps- och Revisionsrapporten Granskning av konsultan- upphandlingsområdet vändning i Göteborgs Stad, 2022-11-23, samt i Granskningen visade på varierande följsamhet revisions- och granskningsredogörelser för de mot gällande inköps- och upphandlingsregler, granskade nämnderna och bolagen 2022. vid upphandling av konsulter. En generell iaktta- gelse var att genomförandet av konsultinköp inte alltid hade dokumenterats och sparats i tillräcklig utsträckning. Vid Liseberg och socialnämnden Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 9 Kontinuitetsförmåga i samhällsviktiga verksamheter Stadsrevisionen har granskat kontinuitetsförmå- Kommunstyrelsens samordning gan hos kommunstyrelsen, kretslopp och vatten- var god men dess roll och mandat nämnden, Renovakoncernen, socialnämnden Hi- upplevdes som otydliga och singen och äldre samt vård- och omsorgsnämn- uppföljningen brast den. Granskningen syftade till att bedöma om Kommunstyrelsen hade i allt väsentligt en or- kommunstyrelsen, nämnderna och bolagen hade ganisation och arbetssätt för samordning. Kom- en ändamålsenlig kontinuitetsplanering. Syftet munstyrelsens roll uppfattades som otydlig av var också att bedöma om kommunstyrelsen leder, flertalet av de verksamheter som ingick i gransk- samordnar och har uppsikt över stadens arbete ningen. Verksamheterna gav uttryck för att kom- med kontinuitetsplanering på ett ändamålsenligt munstyrelsen behöver styra och samordna arbetet sätt. med kontinuitetsplanering på ett tydligare sätt. Systematiken i verksamheternas Granskningen visade också att kommunstyrelsen kontinuitetsplanering varierade inte följt upp Göteborgs Stads plan för krisbered- skap och civilt försvar 2021–2023, eller verksam- Vi kunde konstatera att verksamheterna i varie- heternas faktiska kontinuitetsplanering. rande utsträckning kontinuitetsplanerat och att orsaken till detta i huvudsak berodde på bristande Bedömning kunskap, resursbrist och bristande uppföljning. Sammanfattningsvis bedömde stadsrevisionen De mest omfattande bristerna fanns hos Renova att de granskade nämnderna och bolagen, med AB och på avfallsverksamheten hos kretslopp och undantag för kommunstyrelsen och va-verksam- vattennämnden. Socialnämnden Hisingen hade heten hos kretslopp och vattennämnden, inte också förhållandevis stora brister i sin kontinu- hade en ändamålsenlig kontinuitetsplanering. itetsplanering, både avseende faktisk planering Kommunstyrelsen bedömdes ha en fungeran- och dokumentation. Va-verksamheten på krets- de organisation och arbetssätt för att samordna lopp och vattennämnden och kommunstyrelsen stadens bolag och nämnder i händelse av en hade i allt väsentligt en ändamålsenlig kontinui- störning. Däremot bedömde vi att kommunsty- tetsplanering. relsen inte utövar någon systematisk uppsikt och Låg kontinuitetsförmåga för uppföljning av området. avfallsinsamlingen Mer om granskningen Kretslopp och vattennämnden hade inte kartlagt Läs mer om granskningen i revisionsrapporten och analyserat vilka delar inom avfallsverksam- Kontinuitetsförmåga i samhällsviktiga verksamheter heten som är samhällsviktiga, eller bedömt vilka i Göteborgs Stad, 2022-11-22, samt i revisions- resurser som krävs för att upprätthålla avfallsverk- och granskningsredogörelser för de granskade samheten vid olika typer av störningar. Nämnden nämnderna och bolagen 2022. hade heller inte vidtagit förebyggande åtgärder och saknade även kännedom om huruvida de ex- terna utförarna som nämnden anlitar har genom- fört sådana analyser eller om de externa utförarna har kontinuitetsplanerat. Nämnden saknade också i allt väsentligt rutiner och arbetssätt för att hantera störningar i avfallsverksamheten. Liknan- de brister återfanns även inom insamlingsverk- samheten hos Renova AB. 10 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 Måluppfyllelse för elever med intellektuell funktionsnedsättning Stadsrevisionen har granskat grundskolenämn- Utbildningsnämnden följde upp kunskaps- dens, utbildningsnämndens och nämnden för resultaten i gymnasiesärskolan, däremot gjordes arbetsmarknad och vuxenutbildnings arbete för ingen uppföljning alls av kunskapsresultaten i ökad måluppfyllelse för elever med intellektuell kommunal vuxenutbildning som särskild ut- funktionsnedsättning. Syftet var att bedöma om bildning. grundsärskolan, gymnasiesärskolan och kom- Kommunal vuxenutbildning som särskild ut- munal vuxenutbildning som särskild utbildning bildning tillhandhölls inte fullt ut och elevernas bedrevs på ett ändamålsenligt sätt. Fokus var på individuella studieplaner brast nämndernas arbete för ökad måluppfyllelse för Nämnden för arbetsmarknad och vuxenutbild- eleverna avseende kunskapsuppdraget. ning hade inte säkerställt att samtliga kurser i Grundskolenämnden ansvarar för grundsär- kommunal vuxenutbildning som särskild utbild- skolan och utbildningsnämnden ansvarar för ning erbjöds. Utbildningen bedrevs inte heller gymnasiesärskolan. Utbildningsnämnden och kontinuerligt under hela året. Det bedrevs ett nämnden för arbetsmarknad och vuxenutbild- aktivt arbete för att nå, informera och motivera ning har ett delat ansvar för kommunal vuxenut- målgruppen till studier. Däremot förekom brister bildning som särskild utbildning. i de flesta av de individuella studieplaner som vi granskade. Omfattande brister i grundsärskolan Som framgår i texten på sidan tre i den här års- Bedömning redogörelsen visade granskningen att det fanns Sammanfattningsvis bedömde stadsrevisionen att omfattande och allvarliga brister inom grundsär- utbildningsnämnden hade säkerställt att gymna- skolan. Nedan redovisas enbart resultaten för siesärskolan bedrevs på ett ändamålsenligt sätt. gymnasiesärskolan och kommunal vuxenutbild- När det gäller kommunal vuxenutbildning som ning som särskild utbildning. särskild utbildning bedrevs denna i huvudsak på ändamålsenligt sätt av utbildningsnämnden, men Eleverna gavs olika former av stöd vi såg att arbetet för ökad måluppfyllelse för elev- Eleverna i gymnasiesärskolan som var i behov erna kunde utvecklas. Vi bedömde att nämnden av stöd gavs stöd i form av extra anpassningar för arbetsmarknad och vuxenutbildning inte hade och särskilt stöd. I kommunal vuxenutbildning tillhandahållit kommunal vuxenutbildning som som särskild utbildning framgick att skollagens särskild utbildning fullt ut enligt skolförfattning- begrepp extra anpassningar inte användes, men arna och att elevernas individuella studieplaner alla elever hade någon form av anpassning av behövde förbättras. Rekommendationer lämnades undervisningen. till alla nämnder. Bedömning och dokumentation av Mer om granskningen elevernas kunskaper var i huvudsak Revisionsrapporten Granskning av måluppfyllelse ändamålsenlig för elever med intellektuell måluppfyllelse, 2022-12- Betygskatalogerna i båda skolformerna var kor- 13, samt i revisionsredogörelserna för de granska- rekta. Utvecklingssamtalen i gymnasiesärskolan de nämnderna 2022. genomfördes inte alltid med elevernas indivi- duella studieplaner som grund. Eleverna i kom- munal vuxenutbildning som särskild utbildning informerades inte om rätten att få sina kunskaper dokumenterade i form av ett intyg. Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 11 Verksamhetsfordon Stadsrevisionen har granskat användning av fordonen används och var de körs. Liksom av verksamhetsfordon samt inköp av drivmedel på vem. Med teknikens hjälp borde det vara möj- Gryaab AB, Göteborg Energi AB, lokalnämn- ligt att genomföra mer riskstyrda kontroller och den, park- och naturnämnden, Renova AB samt upptäcka avvikelser utan en betungande arbets- socialnämnden Sydväst. Vår utgångspunkt har insats. Samtidigt uttryckte intervjupersonerna en varit att användning av verksamhetsfordon och osäkerhet om en mer systematisk hantering av inköp av drivmedel är förtroendekänsliga områ- personuppgifter är förenlig med dataskyddsför- den och att risken för olovligt användande har ordningen. Vi såg också att det hade funnits ett ökat. Våra granskningar har syftat till att bedöma motstånd från facket kring att behandla person- om styrelsen eller nämnden har en tillfredsstäl- uppgifter i kontrollsyfte. lande styrning, uppföljning och intern kontroll Enligt verksamheterna som vi har granskat är för användning av verksamhetsfordon och driv- frågan om förbrukning av el ännu så länge liten medelskort. eftersom elbilarna är förhållandevis få. I takt med att elbilarna blir fler och laddstolpar ökar i antal Vissa rutiner behövde färdigställas behöver även den interna kontrollen av dessa och förtydligas fordon utvecklas. Granskningarna visade att det i stort sett finns tillfredsställande rutiner för användandet av verk- Bedömning samhetsfordon samt inköp av drivmedel. Samti- Sammanfattningsvis bedömde vi att de granskade digt fann vi i flera fall ett pågående arbete, såsom styrelserna och nämnderna i allt väsentligt hade vid socialnämnden Sydväst där man arbetade en tillfredsställande styrning, uppföljning och med att ta fram förvaltningsövergripande rutiner intern kontroll för användning av verksamhets- för användningen av verksamhetsfordon och vid fordon och drivmedelskort. Samtidigt ansåg vi Göteborg Energi AB där de höll på att ta fram att rutinbeskrivningar kunde förtydligas samt att koncernövergripande rutiner för beredskapsverk- uppföljningen och kontrollen kunde förbättras i samheten. Dessa arbeten behövde slutföras. Vi vissa avseenden. Rekommendationer lämnades konstaterade också att Renova AB, Gryaab AB till socialnämnden Sydväst och Göteborg Energi och socialnämnden Sydväst kan förtydliga i sina AB. rutiner att fordonen och korten inte får användas Mer om granskningen privat. Läs mer om granskningen i revisionsrapporten Uppföljning och intern kontroll Användning av verksamhetsfordon samt inköp av kunde förbättras drivmedel, 2022-12-13, samt i gransknings- och När det gäller uppföljning och intern kontroll av revisionsredogörelserna för de granskade bolagen fordonsanvändningen och drivmedelsinköpen såg och nämnderna 2022. vi att detta i allt väsentligt fungerar väl. Gransk- ningen av Gryaab AB visade samtidigt att bola- get kan utveckla sin drivmedelsuppföljning med regelbundna avstämningar mellan drivmedelsin- köp och körda mil. Vi konstaterade att uppföljningen och kontrollen över lag skulle förenklas om upp- gifterna i körjournalerna används i större ut- sträckning. Digitala körjournaler innebär goda möjligheter för verksamheterna att kartlägga hur 12 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 Informationssäkerhet i skolsystemet IST administration Stadsrevisionen har granskat informationssäker- Nämnderna behövde göra hetsarbetet i det skoladministrativa systemstödet efterlevnadskontroller av avtalet IST administration. Granskningen genomfördes med leverantören vid utbildningsnämnden och grundskolenämn- Ansvaret för att hantera säkerhetsmonitorering den. Genom förändringar i stadens styrsystem och loggning av säkerhetsrelevanta händelser, för digital utveckling och förvaltning övergick säkerhetskopiering samt återläsning av inläst data IST-Administration den förste augusti år 2022 ligger enligt tecknat avtal hos leverantören av från att ha varit ett kommungemensamt system IST Administration. Utbildningsnämnden och som levererades av Intraservice till att bli ett verk- grundskolenämnden ska inom ramen för sina res- samhetsspecifikt system för stadens skolnämnder. pektive informationssäkerhetsansvar genomföra Övergången medförde ett tydligare informa- efterlevnadskontroller i syfte att säkerställa leve- tionssäkerhetsansvar för de nämnder som övertog rantörens arbete fungerar på det sätt som avtalats. ansvaret för systemet. Syftet med granskningen Den senaste efterlevnadskontrollen av leverantö- var att bedöma om utbildningsnämnden och rens arbete med säkerhetsmonitorering, loggning, grundskolenämnden bedrivit ett informations- säkerhetskopiering och återläsning genomfördes säkerhetsarbete som säkerställer konfidentialitet, år 2019. Stadsrevisionen bedömer därför att riktighet och tillgänglighet i de informationstill- nämnderna brustit i kontrollen av leverantörens gångar som hanteras i systemet. förmåga att logga och övervaka säkerhetsrelevan- Informationssäkerhetsarbetet ta händelser. behövde organiseras tydligare Bedömning En förutsättning för att kunna bedriva ett syste- Stadsrevisionens samlade bedömning är att matiskt informationssäkerhetsarbete är att roller, utbildningsnämnden och grundskolenämnden ansvar och befogenheter är tydligt fördelade och inte genomfört ett informationssäkerhetsarbete organiserade i nämnderna. Av granskningen som säkerställer konfidentialitet, riktighet och framgick att en sådan organisation och ansvars- tillgänglighet i de informationstillgångar som fördelning ännu inte hade etablerats i nämnderna. hanteras i IST administration. Rekommenda- I avtalet med leverantören IST förutsätts tioner lämnades till grundskolenämnden och vidare att en förvaltningsorganisation ska eta- utbildningsnämnden. bleras för samverkan mellan leverantören och skolnämnderna. Denna organisation hade inte Mer om granskningen etablerats vid granskningens genomförande. Läs mer om granskningen i revisionsrapporten Granskning av informationssäkerhet i skolsystemet Behörighetshanteringen var inte IST Administration 2023-01-23, samt i revi- korrekt beslutad sionsredogörelserna för de granskade nämnderna Av Göteborgs Stads riktlinje för informations- 2022. säkerhet framgår att regelverk och rutiner för re- gistrering och avregistrering av behörigheter och åtkomst samt tilldelning av lösenord för IT-ba- serade informationssystem ska dokumenteras och finnas formellt beslutad. Granskningen visade att varken utbildningsnämnden eller grundskole- nämnden hade något beslutat regelverk för han- teringen av behörigheter i IST Administration. Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 13 Palliativ vård och omsorg samt stöd till närstående En av vårdens mest basala och angelägna upp- reglementen om stöd till anhöriga har inneburit gifter är att förebygga och lindra lidande och att anhörigstödet är uppdelat mellan nämnderna främja livskvalitet för personer som befinner sig utifrån åldern på den person som den anhörige i livets slutskede. Palliativ vård kan ges parallellt stödjer. Granskningen visade att det finns en med livsförlängande vård, men kan också ges som skillnad i hur anhörigstödet är organiserat rent enda vårdform i livets slutskede. Syftet är varken geografiskt mellan nämnderna. Det innebär att att påskynda eller att fördröja döden. I stället de insatser som erbjuds varierar på ett sätt som erbjuds patienter symtomlindring och stöd för att inte alltid utgår ifrån den närståendes behov och kunna leva ett värdigt liv fram tills döden inträf- situation. far. Stadsrevisionen har under 2022 granskat Bedömning hur Göteborgs Stad tagit sig an detta uppdrag. Granskningen visade att det i varierande grad Granskningen syftade till att bedöma om nämn- fanns utmaningar gällande planering, genomför- den för funktionsstöd, socialnämnd Nordost och ande och dokumentation av palliativa vårdinsatser äldre samt vård- och omsorgsnämnden bedrev inom flera av stadens verksamheter. Rutiner och ett ändamålsenligt arbete med att erbjuda en god processer för att planera en god vård och omsorg palliativ vård och omsorg samt ett gott stöd till saknade i stora delar ett palliativt perspektiv, med närstående. risk för att adekvata insatser uteblir eller inte sätts in i tid. Även själva utförandet och dokumenta- Vården och omsorgen kan bli mer tionen av de palliativa vårdinsatserna hade brister, likvärdig med risk för onödigt lidande för den sjuke. För att kunna bedriva en god palliativ vård och Vi kunde i granskningen konstatera att det omsorg krävs det tillgång till särskild kompetens i många fall finns goda förutsättningar för att inom området. Tillgången till personal med pal- uppmärksamma och ge stöd till anhöriga inom liativ kompetens skiljde sig åt över staden, både nämndernas verksamheter. Samtidigt ser vi att geografiskt och mellan olika verksamhetsgrenar. det finns risk för att anhöriga till personer som Granskningen visade att rehabiliterande insat- får palliativ vård bemöts på olika sätt beroende ser ofta uteblir, eller när de beslutats inte utförs på var vårdinsatsen sker. enligt ordination. Vidare kunde vi i granskning- Mot bakgrund av de iakttagelser vi gjorde i en se att långt ifrån alla dödsfall rapporterades granskningen lämnas tre rekommendationer till in till Svenska Palliativregistret, det nationella äldre samt vård- och omsorgsnämnden och en kvalitetsregistret. Av de dödsfall som rapporte- rekommendation till nämnden för funktionsstöd. rades in framgick det att det ofta saknades en Mer om granskningen dokumenterad smärtskattning och munhälsoun- dersökning under den sista levnadsveckan, något Läs mer om granskningen i revisionsrapporten som Socialstyrelsen bedömer som särskilt viktigt Granskning av palliativ vård och omsorg samt stöd för patienten. till närstående i Göteborgs Stad, 2023-01-31, samt i revisionsredogörelserna för de granskade nämn- Den närstående kan mötas av olika derna 2022. insatser beroende på var den sjuke vårdas Ansvaret för att erbjuda stöd till de som vårdar eller stöttar en allvarligt sjuk person ligger i olika omfattning på alla de tre nämnderna som ingår i granskningen. Skrivningarna i nämndernas 14 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 Göteborgs Stads skyfallshantering Stadsrevisionen har granskat Göteborgs Stads Av granskningen framgick att det uppstår skyfallshantering. Syftet med granskningen svårigheter kring kretslopp och vattennämndens var att bedöma om den kommunövergripande uppdrag att i samverkan med övriga verksam- styrningen och uppföljningen av stadens sam- hetsutövare ansvara för att staden genomför lade arbete med skyfallshantering är tillräcklig. erforderliga åtgärder. Vi konstaterade att ansva- De verksamheter som ingick i granskningen var ret inte har tydliggjorts på samma sätt för andra byggnadsnämnden, kommunstyrelsen och krets- verksamheter och ser en risk för att de skyfallsåt- lopp och vattennämnden. gärder som kretslopp och vattennämnden iden- Kommunernas ansvar för samhällsplaneringen tifierar som viktiga att genomföra, inte kommer innebär att de har en central roll i klimatanpass- att ges samma prioritet av stadens övriga nämn- ningen. Enligt plan- och bygglagen ska kommu- der och bolag. ner ta hänsyn till klimataspekter och skyfall när nya detaljplaner tas fram. För befintlig bebyggel- Stadens samlade uppföljning av se saknas dock tvingande lagstiftning och kom- arbetet med skyfallshantering är muner har inte heller full rådighet att genomföra inte tillräcklig nödvändiga klimatanpassningsåtgärder. Ansvaret Den formella uppföljning som sker och som för detta åligger respektive fastighetsägare. når stadens politiker, är den som redogörs för Beaktat att utmaningarna inom området är i kretslopp och vattennämndens årsrapporter. omfattande och att kostnaderna kan bli mycket Granskningen visade att denna rapportering inte höga blir behovet av en ändamålsenlig styrning, ger kommunstyrelsen en rättvisande bild av de ansvarsfördelning och uppföljning av stadens utmaningar som förvaltningen för kretslopp och arbete väsentlig. vatten upplever när det kommer till genomföran- det av skyfallsåtgärder inom staden och vad det Det saknas kommunövergripande betyder för staden som helhet. beslut om vad staden vill uppnå med skyfallsarbetet Bedömning Granskningen visade att det övergripande, Stadsrevisionen bedömer att det inte har fattats långsiktiga målet för staden handlar om att göra tillräckligt med kommunövergripande beslut Göteborg robust mot dagens och framtidens om vad staden ska uppnå inom skyfallsarbetet översvämningar. Men detta ger inte tillräcklig och i vilken takt det ska ske, ansvaret för stadens vägledning om vad som ska uppnås och i vilken nämnderoch bolag är inte tillräckligt tydligt utpe- takt det ska ske. Målet är svårt att bryta ned och kat och uppföljningen av det samlade arbetet har konkretisera och lämnar ett alltför omfattande inte varit tillräcklig. Rekommendationer lämnas tolkningsutrymme för vad man som förvaltning till kommunstyrelsen och kretslopp och vatten- ska göra. nämnden. Ansvarsfördelningen är inte Mer om granskningen ändamålsenligt utformad Läs mer om granskningen i revisionsrapporten Kretslopp och vattennämnden har tilldelats Styrning och uppföljning av Göteborgs Stads arbete ett ansvar för stadens skyfallsarbete genom sitt med skyfallshantering, 2023-02-21, samt i revi- reglemente. Nämndens har bland annat bidragit sionsredogörelserna för de granskade nämnderna till att staden idag har kunskap om var och hur 2022. staden kommer drabbas av översvämningar vid ett skyfall. Trots detta har endast ett fåtal skyfalls- åtgärder genomförts i staden. Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 15 Förutsättningar för likvärdig myndighetsutövning enligt LSS Stadsrevisionen har granskat myndighetsutöv- understryka vikten av att det strategiska kompe- ning enligt lagen stöd och service till vissa funk- tensutvecklingsarbetet fortsatt behöver utvecklas. tionshindrade (LSS) på nämnden för funktions- stöd. Syftet med granskningen var att bedöma Egenkontrollerna och uppföljningen om nämnden har säkerställt förutsättningar för kan utvecklas en likvärdig myndighetsutövning. Med förutsätt- Granskningen visade att det saknades en över- ningar avses exempelvis organisation, kompetens- gripande plan för egenkontroller inom myndig- utveckling, gemensamma rutiner och arbetssätt. hetsutövningen. På enhetsnivå fanns det stor variation i hur frekvent och systematiskt man Myndighetsutövningen har arbetade med egenkontroller i handläggningspro- omorganiserats cessen. Avsaknaden av systematik i denna process Myndighetsutövningen har organiserats i fyra medför en risk för att egenkontroller inte utförs stadsområden: Centrum, Hisingen, Nordost och i den omfattning som krävs för att säkerställa en Sydväst. För att öka förutsättningarna för mer en- tillräcklig intern kontroll i handläggningsproces- hetliga bedömningar och beslut och för att stärka sen. På avdelningsnivå följdes verksamhetens re- dokumentationen av beslut har nämnden genom- sultat och kvalitet upp genom data från verksam- fört en omorganisation. Omorganisationen har hetssystemen som sammanställts och analyserats. bland annat inneburit en målgruppsindelning. Vi Resultaten från uppföljningar och egenkontroller kunde konstatera att stadsområdena har kommit hade dock inte brutits ned för att identifiera olika långt vad gäller målgruppsindelningen och och analysera eventuella skillnader mellan olika samlokalisering av sina enheter. Granskningen enheter och stadsområden. Sammantaget inne- visade också att tillgången till stödresurser varie- bär detta att det saknades såväl arbetssätt som rade, vilket påverkade den upplevda arbetsbelast- tillräckliga underlag för att identifiera tecken på ningen för de handläggande socialsekreterarna. att bedömningar inte görs på ett likvärdigt sätt i Vi ser positivt på det arbete som pågår för att förvaltningen. skapa en enhetlig organisation för myndighets- utövningen över de fyra stadsområdena och vill Bedömning understryka vikten av att detta arbete fortgår. Stadsrevisionens samlade bedömning är att nämnden delvis har säkerställt förutsättningar för Processer och rutiner var inte fullt en likvärdig myndighetsutövning. Granskningen ut implementerade visade att nämnden bedriver ett aktivt arbete på Nämnden har antagit en riktlinje för handlägg- området men vi har identifierat ett antal brister ning vars innehåll konkretiseras i en handbok. och utvecklingsområden. Två rekommendationer Granskningen visade dock att implementeringen lämnas till nämnden. av riktlinjen och handboken behöver stärkas. Mer om granskningen Vidare visade granskningen att enheterna tilläm- par lokala rutiner och handläggningsstöd. Detta Läs mer om granskningen i revisionsredogörelsen medför risker utifrån ett likvärdighetsperspektiv. för nämnden för funktionsstöd 2022. Vi kunde konstatera att roller och ansvar i arbetet med att ta fram, uppdatera och samla processer, rutiner och annat handläggningsstöd inte var tydliga i förvaltningen. Vi noterade att ett ar- bete pågick avseende de styrande och stödjande dokumenten. Vidare noterade vi att nämnden har antagit en kompetensförsörjningsplan och vi vill 16 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 Familjehemsplaceringar Stadsrevisionen har granskat familjehemspla- detta omfattande arbete inte alltid synliggjorts i ceringar i de fyra socialnämnderna Centrum, den granskade dokumentationen. Hisingen, Nordost och Sydväst. Syftet med granskningen var att bedöma om nämndernas Omprövningar och överväganden arbete med familjehemsplaceringar bedrivs på ett genomfördes korrekt ändamålsenligt sätt. Det primära syftet med att följa vården är att se till att barnet har det bra. Uppföljningen ska Brist på familjehem en risk för säkerställa att vården är rättssäker, trygg och barnets bästa utgår från barnets behov. Ett annat syfte är att När socialtjänsten tar beslut, eller vidtar andra få underlag till överväganden och omprövningar åtgärder, som rör barn ska barnets bästa vara av vården så att nämnden ska kunna avgöra om avgörande. I granskningen framkom det att vården ska fortgå eller upphöra. Granskningen förvaltningarna identifierat ett antal risker som visade att nämnderna genomför omprövningar kan påverka barnens bästa på ett negativt sätt. respektive överväganden i enlighet med gällande Samtliga förvaltningar ser personalomsättning lagkrav. bland socialsekreterare som en risk. Att möta många socialsekreterare kan både innebära en Överlag tillfredsställande påfrestning för barnet och påverka nämndens för- egenkontroller utsättningar att bevaka barnets bästa. Bristen på Nämndernas arbete med familjehemsplacering- familjehem beskrevs som en annan stor risk. Det ar utgår från Socialstyrelsens handböcker och är svårt att hitta stabila familjehem som klarar av stadengemensamma rutiner. Centrum, Hisingen uppdraget och barn kan därför behöva placeras och Nordost har tagit fram egenkontrollplaner tillfälligt i jourhem, ibland längre tid än vad som för 2022. Granskningen visade att de tre nämn- är tillåtet enligt lagen. Långa jourhemsplaceringar der har genomfört egenkontroller i enlighet skapar ovisshet och oförutsägbarhet för barnet med planerna. Utöver att utgå från egenkon- och bidrar även till ökad arbetsbelastning för trollplanen arbetade enheterna systematiskt med socialsekreterarna. Förvaltningarna såg även ett ärendegenomgångar för att säkerställa att hand- ökat behov av stöd till familjehemmen. Komplex- läggningen sker korrekt. Däremot visade gransk- iteten i ärenden och barnens behov uppgavs ha ningen att Sydväst behövde utveckla sitt arbete ökat. Stöd till familjehemmen är centralt för att med egenkontroller. motverka sammanbrott i vården, det vill säga att Bedömning en placering avbryts oplanerat. Sammanfattningsvis bedömer stadsrevisionen att Genomförandeplaner var ett nämndernas arbete med familjehemsplaceringar utvecklingsområde i allt väsentligt bedrivs på ett ändamålsenligt sätt. För att synliggöra vilka behov barnet har och hur Stadsrevisionen vill understryka vikten av att behoven ska tillgodoses ska vård- och genom- nämnderna beaktar och omhändertar de utveck- förandeplaner upprättas. Granskningen visade lingsområden som identifierats för respektive att vårdplaner upprättats i enlighet med gällande nämnd och beskrivs i granskningen. En rekom- föreskrifter. Däremot saknades i vissa fall genom- mendation lämnades till Sydväst gällande arbetet förandeplaner. Dokumentationen av barnets syn med egenkontroller. på den planerade vården och genomförandet av Mer om granskningen den planerade vården kunde stärkas. Förvaltning- arna arbetar löpande för att göra barnet delaktig Läs mer om granskningen i revisionsredogörel- och informera sig om barnets syn, däremot har serna för de granskade nämnderna 2022. Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 17 Förebyggande arbete mot arbetslivskriminalitet i byggprocessen Det förebyggande arbetet mot arbetslivskrimi- att bolagen följer upp ekonomin i byggprojekten nalitet i byggprocessen har granskats på byggbo- men inte att de arbetsrättsliga kraven i avtalen lagen Göteborgs Egnahems AB (Egnahemsbo- följs. laget) och Framtiden Byggutveckling AB. När leverantörer medvetet bryter mot olika slags reg- Samverkan med andra aktörer ler i arbetslivet, exempelvis arbetsmiljöregler eller varierade skatteregler, kallas det för arbetslivskriminalitet. I Göteborgs Stads program för trygghetsfräm- Arbetslivskriminalitet kan leda till att människor jande och brottsförebyggande arbete lyfts vikten utnyttjas, att osund konkurrens uppstår och att av att dela och ta tillvara erfarenheter kopplat skattepengar betalas ut felaktigt. Syftet med till trygghetsfrämjande och brottsförebyggande granskningen var att bedöma om styrelserna i arbete inom staden. I intervju framgår att en Egnahemsbolaget och Framtiden Byggutveckling samordning finns kring dessa frågor bland annat har säkerställt en god intern kontroll som före- i det koncerngemensamma inköpsrådet. Syftet är bygger risken för arbetslivskriminalitet i byggpro- att koncerngemensamt arbeta för synergieffekter cessen. och effektiviseringar i arbetet mot arbetslivskri- minalitet. Av intervjuer framgår att Byggutveck- Riskmedvetenheten skiljde sig åt ling har en god samverkan med andra aktörer mellan bolagen men att Egnahems samverkan är begränsad och Enligt Göteborgs Stads riktlinje för styrning, kan utvecklas. uppföljning och kontroll ska riskhantering vara en integrerad del i bolagsstyrelsernas styrning Bedömning och beslutsfattande. Framtiden Byggutvecklings Sammanfattningsvis är det lekmannarevisorernas styrelse får löpande information om bolagets bedömning att byggbolagens förebyggande arbete arbete kopplat till området. Bland annat i skriftli- med syfte att motverka arbetslivskriminalitet i ga vd-rapporter. Egnahemsbolagets styrelse lyfte byggprocessen behöver stärkas i delar. Bolagen under hösten 2022 behovet av att öka riskme- har skapat goda förutsättningar för att motverka dvetenheten genom att utveckla kontroller och förekomsten av arbetslivskriminalitet i byggked- uppföljningen av upphandlade leverantörer. jan genom att ställa tydliga krav på entreprenörer i upphandlingar och i avtal. Samtidigt är bola- Bolagens avtal innehöll nödvändiga gens uppföljning av avtalen endast inriktad på arbetsrättsliga krav det ekonomiska utfallet. Bolagen saknar därmed I Göteborgs Stads riktlinje för inköp och upp- rutiner för att följa upp att leverantörerna följer handling står att en sund konkurrens ska efter- arbetsrättsliga krav strävas vid upphandling. Styrelsen ansvarar för Egnahemsbolaget har under året vidtagit att arbetsrättsliga villkor ställs i upphandlingar. åtgärder för att öka riskmedvetenheten avseende Granskningen visade att bolagens avtal innehåller arbetslivskriminalitet. Under året har bolaget ett antal arbetsrättsliga krav, exempelvis avseende belyst arbetsmiljörisker på byggarbetsplatser och lön, semester och arbetstid. identifierat behovet av att stärka de egna kon- trollerna. Detta tyder på att medvetenheten om Rutinerna för avtalsuppföljning riskerna inom området har ökat under året. behöver stärkas Styrelsen ska enligt stadens riktlinje för inköp Mer om granskningen och upphandling löpande följa upp bolagets avtal. Läs mer om granskningen i granskningsredogö- Syftet är att säkerställa att villkoren i avtalen följs relserna för de granskade bolagen 2022. under hela avtalsperioden. Granskningen visade 18 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 Basala hygienrutiner i äldreomsorgen Basala hygienrutiner är den mest grundläggande Arbetet med uppföljning och åtgärden för att förebygga vårdrelaterade infek- utveckling varierade tioner. Basal hygien innebär god handhygien samt I rutinen för mätning av följsamhet fanns inte att arbetskläder och vid behov skyddshandskar någon beskrivning av hur hygienmätningarna och skyddskläder används vid nära arbete med ska gå till. Vi ser en risk för att det kan uppstå personer. skillnader i arbetssätten inom förvaltningen när Syftet med granskningen var att bedöma om gällande tillvägagångssätt inte finns nedskrivna äldre samt vård- och omsorgsnämndens arbete i rutinen. I granskningen såg vi exempel på att med basala hygienrutiner bedrevs på ett än- arbetssätten varierade. damålsenligt sätt, det vill säga i enlighet med gällande regelverk. Granskningen omfattade Handlingsplaner togs sällan fram verksamheten vård- och omsorgsboenden. men bristerna påtalades direkt På vissa boenden fanns problem med följsam- Förvaltningen hade rutiner heten till de basala hygienrutinerna. Ett arbete Förvaltningen hade dokumenterade rutiner med att förbättra följsamheten hade påbörjats vid för arbetet med basala hygienrutiner. På granskningens genomförande. Enligt gällande förvaltningens intranät fanns flera rutiner rutin bör en handlingsplan tas fram när följ- tillgängliga, bland annat en rutin för mätning samheten inte är hundra procent. Granskningen av följsamhet till hygien samt mallar för visade att handlingsplaner sällan tas fram. I stället hygienmätning. Hygienmätningen genomfördes påtalas brister direkt när de upptäcks. med hjälp av en självskattning och observationer. Mätning av följsamhet redovisades i Utbildning och dialog skedde löpande linjen Såväl medarbetare som enhetschefer har under Resultaten från egenkontrollerna i form av själv- året fått utbildning i basal hygien och vilka rutiner skattningar och observationer sammanställdes på som gäller. Personalen informeras även löpande enhetsnivå, verksamhetsnivå och avdelningsnivå via olika kanaler. För att upprätthålla kunskapsni- minst en gång per år. vån har vissa enhetschefer valt att samtliga medar- betare ska genomgå en utbildning i basala hygien- Bedömning rutiner – det så kallade hygienkörkortet – varje år. Stadsrevisionen bedömer att arbetet med basala Oklar ansvarsfördelning hygienrutiner i huvudsak bedrivs på ett ändamål- senligt sätt. Vi ser dock att det finns förbättrings- mellan verksamheten och områden. bemanningsenheterna Nämnden behöver stärka arbetet med basala Enhetschefen ansvarar för att medarbetarna på hygienrutiner och följsamheten mot gällande boendet har tillräckliga kunskaper i basal hygien. rutiner i syfte att säkerställa att rutinerna efter- I vissa fall fanns en osäkerhet kring ansvarsfördel- levs på samtliga boenden. Nämnden bör även ningen mellan verksamheten och bemanningsen- säkerställa att ansvarsfördelningen är tydlig mel- heterna vad gäller vem som förser timvikarierna lan verksamheten och bemanningsenheten vad med utbildning i basal hygien. Bemanningsenhe- gäller utbildning av vikarier. Vi lämnar därför två terna informerar timvikarierna på olika sätt. Vi rekommendationer. ser en risk för att timvikarier inte ges en tillräck- lig introduktion på boendet eftersom företrädare Mer om granskningen för verksamheten tror att bemanningsenheterna Läs mer om granskningen i revisionsredogörelsen förmedlar denna. för äldre samt vård- och omsorgsnämnden 2022. Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 19 Hanteringen av skyddsrum Lekmannarevisorerna har granskat hantering hetsägare bör därför ha en rutin som säkerställer av skyddsrum i de bostadsförvaltande bolagens att ansvariga för att låsa upp dörrar och portar fastighetsbestånd. Granskningen har omfattat till skyddsrum har utsetts. Granskningen visa- Bostads AB Poseidon, Familjebostäder i Göte- de att samtliga bolag utom ett hade rutiner för borg AB, Gårdstensbostäder AB och Göteborgs att säkerställa detta. I det fall en rutin saknades Stads bostadsaktiebolag. angav bolaget att förutsättningar för en rutin Granskningen syftade till att bedöma om de skulle komma på plats efter att inventeringen av granskade bolagen har en ändamålsenlig hante- skyddsrummens status var klar. ring av skyddsrum. Bedömning Bolagen har inventerat Lekmannarevisorernas samlade bedömning är skyddsrummens status att bolagens hantering av skyddsrum inte fullt Fastighetsägare ansvarar för skötsel och underhåll ut är ändamålsenlig utifrån de krav som ställs i av skyddsrum och tillhörande material. Gransk- lagstiftningen. Lekmannarevisorerna för bolagen ningen visade att samtliga bolag genomfört en bedömer att bolagen inventerat skyddsrummen inventering av skyddsrummen, den tillhörande på erforderligt sätt men att identifierade brister materialen samt skicken på skyddsrummen. i alla fall inte åtgärdats. De lämnar därför en Däremot hade bolagen kommit olika långt i rekommendation till Bostads AB Poseidon och sin hantering av upptäckta brister. Ett av de Göteborgs stads bostadsaktiebolag. granskade bolagen hade redan åtgärdat samtli- Lekmannarevisorerna bedömer vidare att ga identifierade brister medan ett annat bolag samtliga bolag hade eller höll på att införa inte kunde ange en sluttid för de identifierade rutiner för att säkerställa skyddsrummens funk- bristerna. Fastighetsägaren är vidare skyldig att tion vid ombyggnation eller liknande. Med ett skylta var skyddsrum är belägna. Vi genomförde undantag hade bolagen också rutiner för att stickprov av skyltningen av skyddsrum för varje kunna göra skyddsrummen tillgängliga vid höjd bolag. Stickprovsgranskningen visade inga större beredskap. avvikelser. Samtliga granskade bolag hade även Mer om granskningen uppdaterade förteckningar över skyddsrum i sina fastigheter. Läs mer om granskningen i granskningsredogö- relserna för de granskade bolagen 2022. Rutiner för skyddsrummen vid ombyggnationer finns på plats Enligt lagstiftningen om skyddsrum är det tillåtet att använda skyddsrummen för annat ändamål, men det är förbjudet att göra förändringar som innebär en försämrad skyddsförmåga. Bolagen hade rutiner på plats i samtliga fall eller var på väg att införa rutiner för att säkerställa skydds- rummens funktion vid ombyggnationer och liknande. Skyddsrummen kan tillgängliggöras vid höjd beredskap Fastighetsägare är skyldiga att bereda plats för dem som söker skydd vid höjd beredskap. Fastig- 20 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 Foto: Lo Birgersson Revisionens uppdrag Stadsrevisionen har kommunfullmäktiges uppdrag att granska och främja verksam- heten i Göteborgs Stads kommunstyrelse, nämnder och bolag. Uppdraget som förtro- endevald revisor skiljer sig på flera sätt från andra politiska uppdrag. Revisorerna är självständiga i förhållande till varandra. De strävar dock efter enighet i fråga om revi- sionsarbetet och arbetar gemensamt och samordnat i enlighet med god revisionssed i kommunal verksamhet. Revisorernas arbete med att granska nämnder och bolag ska präglas av oberoende, objektivitet och integritet. Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 21 Stadsrevisionen har även granskat • Arbete med budget- och skuldrådgivning • Styrning och uppföljning av (nämnden för demokrati och arbetsmarknadsinsatser (nämnden för medborgarservice) arbetsmarknad och vuxenutbildning) • Avtalsuppföljning (Göteborgs Hamn AB) • Systematiskt arbetsmiljöarbete och • Följsamhet mot dataskyddsförordningen personsäkerhet (Störningsjouren i Göteborg (Göteborgs stads Leasing) AB, Göteborgs Stads Parkerings AB) • Energi- och klimatrådgivning (miljö- och • Säkerhetsarbetet (Göteborgs Stadsteater AB, klimatnämnden) kommunstyrelsen, nämnden för Intraservice) • Förråd och lagerhantering (Renova AB) • Tillgänglighetsanpassning av vallokaler och • Garanterad undervisningstid utbildning av röstmottagare (valnämnden) (grundskolenämnden) • Tillsyn av fristående verksamheter • Informationssäkerhet (Got Event (förskolenämnden) AB, Göteborg & Co AB, idrotts- och • Tillsyn av lokaler för särskilda boenden föreningsnämnden) (miljö- och klimatnämnden) • Inköp och upphandling (Försäkrings AB • Tillvägagångssätt vid val av nya attraktioner Göta Lejon, Göteborgs Stadsteater AB, (Liseberg AB) Higab AB, kulturnämnden, Liseberg AB) • Uppföljning och kontroll av utförare • Kostnadstäckning i tillsynsverksamheten inom avfallsinsamlingen (kretslopp och (miljö- och klimatnämnden) vattennämnden) • Krisberedskap (Göteborgs Stads Parkerings • Uthyrning av lokaler (Förvaltnings AB AB, Higab AB) GöteborgsLokaler) • Köhantering (Göteborgsregionens • Vården av stadens konst (kulturnämnden) Fritidshamnar AB) • Följsamhet mot Göteborgs Stads miljö- och klimatprogram (Göteborgs Hamn AB, Göteborgs Stads Leasing AB, inköp- och upphandlingsnämnden) • Nämndens/styrelsens ansvar och arbetssätt (grundskolenämnden, Göteborgs Stadshus AB, nämnden för Intraservice) • Offentlighet och sekretess (Boplats Göteborg AB, Göteborgs stads bostadsaktiebolag, förskolenämnden) • Resor i tjänsten (socialnämnden Nordost) • Rutiner för avyttring av avskrivna inventarier (Bostads AB Poseidon, Familjebostäder i Göteborg AB) • Rutiner för bedömning av bisysslor (Business Region Göteborg AB) 22 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 Språkbruk och revisionstermer Stadsrevisionens granskningar kan leda till rekommendationer och kritik. Revi- sionskritik graderas genom begreppen erinran och anmärkning. Anmärkning är allvarligast. En anmärkning kan, när det gäller nämnderna, lämnas med eller utan att ansvarsfrihet tillstyrks. Foto: Lo Birgersson Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 23 Göteborgs Stads årsredovisning 2022 Kommunstyrelsen upprättar årligen en årsredo- ekonomisk hushållning. Målen ska användas för visning för hela Göteborgs Stad som omfattar att styra kommunen mot ändamålsenlighet och nämnder, bolag och kommunalförbund. Revi- effektivitet. sorernas uppgift är att bedöma om resultatet i Göteborgs Stads metod för styrning innebär årsredovisningen är förenligt med de mål och att styrsystemet ska gå att följa som en röd tråd riktlinjer som fullmäktige har beslutat, om rä- mellan olika nivåer i staden. För att åstadkomma kenskaperna är rättvisande och om den interna en ändamålsenlig styrning mot målen för god kontrollen är tillräcklig. ekonomisk hushållning bör det finnas en över- Stadsrevisionen beskriver nedan de iakttagel- ensstämmelse mellan mål på olika nivåer. Kom- ser som ligger till grund för revisorernas bedöm- munstyrelsen ska, i årsredovisningen, genomföra ning av årsredovisningen. en samlad utvärdering av om målen och riktlin- jerna för god ekonomisk hushållning uppnåtts God ekonomisk hushållning och följts. I enlighet med kommunallagen ska kommun- Kommunstyrelsen har följt upp om resultatet fullmäktige i sin budget, fastställa finansiella mål är förenligt med god ekonomisk hushållning. och verksamhetsmål som är av betydelse för god Kommunstyrelsens uttolkning av god ekonomisk Foto: Lo Birgersson 24 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 hushållning i staden sker utifrån de långsiktiga Stadsrevisionen har noterat att budgethand- finansiella inriktningarna, med målvärden för lingen för 2022 har formulerats tydligare med 2022, förutom för en av inriktningarna. Utfalls- avseende på hur övergripande mål och verksam- värdena för 2022 överstiger de av fullmäktige hetsmål ska vara en utgångspunkt för nämnder- beslutade målvärdena. Utvärderingen av de nas och styrelsernas planering och uppföljning. finansiella målen sker på en övergripande nivå. Vi noterar vidare att årsredovisningen nu beaktar Finansiella mål har även tilldelats de planerande nämndernas och styrelsernas bedömning av verksamheterna som redovisas i form av orga- måluppfyllelse i större utsträckning än tidigare. nisationsmål. Resultatet redovisas dock inte i årsredovisningen. Balanskravet I Göteborgs Stads budget för 2022 finns tre I kommunallagen anges att kommuner ska upp- övergripande mål och femton övergripande verk- rätta en budget där intäkterna överstiger kost- samhetsmål. För de övergripande verksamhets- naderna. Om resultatet ändå blir negativt måste målen har fullmäktige beslutat om indikatorer det kompenseras med överskott inom tre år. Från och målvärden. För varje nämnd och styrelse har och med år 2013 finns det i kommunallagen en fullmäktige angett i budget vilka övergripan- möjlighet att under vissa förutsättningar reservera de verksamhetsmål och indikatorer som är av delar av ett positivt resultat i en resultatutjäm- betydelse för respektive verksamhet. Stadens ningsreserv. Reserven kan sedan användas för att regionala bolag har inte tilldelats några övergri- utjämna intäkter över en konjunkturcykel, under pande verksamhetsmål och indikatorer. förutsättning att årets resultat efter balanskrav- Kommunstyrelsens bedömning av måluppfyl- sjusteringar är negativt. lelse för de tre övergripande målen utgår ifrån Göteborgs Stad uppfyller balanskravet år 2022 graden av måluppfyllelse för de övergripande och redovisar ett resultat exklusive realisations- verksamhetsmålen. Bedömningen av respektive vinster på 1 681 miljoner kronor. En avsättning verksamhetsmåls uppfyllelse baseras i huvudsak till resultatutjämningsreserv har gjorts med 365 på om indikatorernas målvärde uppnås. Mer- miljoner kronor. Årets balanskravsresultat uppgår parten av indikatorerna och deras utfallsvärden, till 1 316 miljoner kronor. har hämtats från officiella undersökningar och Rättvisande räkenskaper statistik. I anslutning till redovisningen av den övergripande måluppfyllelsen, redovisas även Den kommunala redovisningen styrs av lagen om nämndernas och bolagens bedömningar av de kommunal bokföring och redovisning (LKBR) övergripande verksamhetsmålen. och av god redovisningssed. Kommunstyrelsen Kommunstyrelsens bedömer att de tre över- ansvarar för att upprätta Göteborgs Stads årsredo- gripande målen delvis uppnås. Vidare framgår visning som omfattar kommunens och de kom- att verksamhetsmålet som avser äldreomsorg och munala bolagens räkenskaper. Ett syfte med att skola inte uppfylls och att värden på indikatorer upprätta sammanställda räkenskaper är att ge en saknas för ungefär en fjärdedel av indikatorerna. helhetsbild av kommunens ekonomiska ställning Kommunstyrelsen har bedömt att staden har oberoende av i vilken form verksamheten bedrivs. en god ekonomisk hushållning ur ett finansiellt Nedan redovisar vi några av de iakttagelser perspektiv, såväl som ur ett verksamhetsperspek- vi har gjort i granskningen av årsredovisningen. tiv. För mer information om övriga iakttagelser och I samband med granskningen av årsredovis- bedömningar avseende räkenskaperna hänvisas ningen 2019 rekommenderade stadsrevisionen till vår revisionsredogörelse för Göteborgs Stad – kommunstyrelsen att utveckla styrsystemet för Granskning av räkenskaper och bokslut 2022. en mer effektiv styrning mot verksamhetsmålen. Redovisning av konst Rekommendationen kvarstod år 2021. Åtgär- Konst som köps in eller doneras ska värderas der har genomförts av kommunstyrelsen för att och tas upp i resultat- och balansräkningen om förbättra styrningen. Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 25 intäktskriterierna i Rådet om kommunal redovis- på motsvarande sätt uppdaterats, vilket är ett nings (RKR) andra rekommendation är uppfyllda. avsteg från RKR R13. Kulturnämnden redovisar för närvarande, i Vid inköp av en materiell anläggningstillgång enlighet med instruktion från stadsledningskon- är det tidpunkten för utbetalning som avgör toret, ingen inköpt konst som tillgångar i balans- vilket år inköpet ska redovisas i kassaflödesana- räkningen. lysen, inte tidpunkten för leverans. I Göteborgs Kulturnämnden har över tid erhållit ett stort Stads kassaflödesanalys redovisas inköp i den antal donationer av konstföremål till högt värde period som leveransen sker. men redovisar inte heller denna konst som till- Drift- och investeringsredovisning gångar i balansräkningen. Posten saknas därmed också i stadens sammanställda räkenskaper i Drift- och investeringsredovisningen regleras i årsbokslutet 2022. 10 kap. 1–2 §§ i LKBR. Driftredovisningen ska innehålla en redovisning av hur utfallet förhåller Redovisning av leasing sig till den budget som fastställts för den löpan- Enligt RKR R5 som behandlar leasing kan lea- de verksamheten. Investeringsredovisningen ska singavtal klassificeras som antingen finansiell- el- innehålla en samlad redovisning av kommunens ler operationell leasing. Klassificeringen ska enligt investeringsverksamhet. R5 utgå ifrån avtalets ekonomiska innebörd. Granskningen visar att drift- och investerings- Staden har gjort bedömningen att de stora redovisningarna i årsredovisningen följer de krav externa leasingavtalen där staden är leasingtaga- som ställs i 10 kap. 1–2 §§ LKBR. re avser operationell leasing. Vidare har staden Uppföljning av redovisning av konstaterat att det inte finns några finansiella gatukostnadsersättning och liknande kontrakt där staden är leasinggivare. I årets inkomster granskning har det framkommit att några av Med anledning av att LKBR började gälla stadens bolag har så kallade ”produktionsbase- från 1 januari 2019 tog RKR fram en ny rekom- rade hyresavtal” där hyresgästen i de flesta fall är mendation för intäkter, rekommendation R2. Göteborgs Stad och avtalsförhållandena indike- De nämnder som berörs är park- och na- rar att det rör sig om finansiella leasingavtal. turnämnden, fastighetsnämnden och trafik- Kassaflödesanalys nämnden. Föregående års granskning visade att Kommunen ska upprätta en kassaflödesanalys redovisningen anpassats genom en kommunö- som redovisar kommunens in- och utbetalningar vergripande justering i Göteborgs Stads räken- under räkenskapsåret. skaper och bokslut för 2021. Ingen justering Enligt RKR R13 ska kassaflöden från in- och gjordes i berörda nämnders redovisningar. utbetalningar som avser räntor och utdelningar Under året har redovisningsprinciperna för in- redovisas separat. Det finns en upplysning för täktsredovisningen justerats och implementerats räntor och utdelningar för år 2022 avseende i berörda nämnders redovisningar. kommunen, men inte för jämförelseåret 2021. Sammanställda räkenskaper För den kommunala koncernen saknas uppgifter EY har på uppdrag av stadsrevisionen granskat för båda åren. och bedömt Göteborgs Stads sammanställda Kassaflödesanalysen i årsredovisningen är räkenskaper. upprättad enligt den indirekta metoden. För att Inga iakttagelser om väsentliga avvikelser har tydliggöra kassaflödets poster och dess koppling- noterats under årets granskning men finns det ar till kommunens resultat- och balansräkning risker med processer som har manuella inslag. finns en nothänvisning vid varje post i kassaflö- desanalysen. Vi har i vår granskning noterat att Redovisning i enlighet med lagen om insyn i vissa finansiella förbindelser utgående värden för resultat- och balansräkning- en för år 2021 har ändrats till följd av rättelser. Enligt lag (2005:590) om insyn i vissa finansiella Siffrorna i kassaflödesanalysen för 2021 har inte förbindelser m.m. (även kallad transparenslagen) 26 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 ska kommunen upprätta en öppen redovisning, Stadsrevisionens bedömning är att resultatet samt när så krävs, en separat redovisning. i årsredovisningen i allt väsentligt är förenligt Ovanstående stycke gäller dock enbart i den med de målvärden fullmäktige har beslutat om utsträckning kommunen bedriver verksamhet avseende de finansiella målen för god ekono- inom sin nämndorganisation som klassificeras misk hushållning. Vi bedömer att de mål som som företagsverksamhet, samt uppfyller bland har beslutats för verksamheten delvis uppfylls i annat kriteriet att det samlade nettovärdet av förhållande till de valda indikatorerna, givet att nämndernas företagsverksamhet överstiger 40 det finns brister i styrmodellen och underlaget miljoner euro. som bedömningen baseras på. Stadsledningskontorets sammanställning för Uppföljningen av föregående års rekommen- 2022 över nettoomsättningen i nämndernas före- dation visar att åtgärder har genomförts för att tagsverksamheter visar att denna under år 2022 tydligare koppla uppföljningen till genomförd uppgick till drygt 88,5 miljoner kronor. Det är verksamhet. Det ser vi som positivt. Samtidigt ett belopp som med bred marginal ligger under kvarstår vår bedömning att den valda styrmo- transparenslagens tröskelvärde på 40 miljoner dellen brister i sin koppling till den genomförda euro så stadsledningskontoret gör bedömningen verksamheten i stadens nämnder och bolag. att de inte behöver upprätta varken en öppen Rekommendationen från föregående år kvar- eller separat redovisning. Vi gör ingen annan står. bedömning. Balanskrav Bedömning Vi bedömer att en balanskravsutredning har Stadsrevisionen ska årligen i en revisionsberät- upprättats i årsredovisningen i enlighet med de telse uttala sig om resultatet i årsredovisningen krav som ställs i lagen om kommunal bokföring är förenligt med de mål och riktlinjer som kom- och redovisning. Balanskravsutredningen visar att munfullmäktige har beslutat och om räkenska- Göteborgs Stad når upp till balanskravet år 2022 perna är rättvisande. Nedan redogör vi för vår och att en avsättning till resultatutjämningsreser- bedömning. ven har varit möjlig att göra. God ekonomisk hushållning Rättvisande räkenskaper Stadsrevisionen bedömer att finansiella mål har Efter genomförda granskningsåtgärder kopplade definierats för året för tre av de finansiella inrikt- till intäkter, kostnader, tillgångar och skulder är ningarna. Sammantaget bedömer stadsrevisionen det vår bedömning att stadens resultat- och ba- att resultatet i allt väsentligt är förenligt med de lansräkning inte omfattar några väsentliga avsteg målvärden för god ekonomisk hushållning ur ett från LKBR eller god redovisningssed. finansiellt perspektiv som fullmäktige har beslutat De sammanställda räkenskaperna är i allt om. Vi bedömer att utvärderingen av de finansiel- väsentligt upprättade i enlighet med LKBR och la målen kan utvecklas så att den också omfattar RKR R16 och ger en rättvisande bild av verk- de organisationsmål som nämnderna tilldelats på samheten och den ekonomiska ställningen för området. Göteborgs Stad och dess koncern per den 31 Vi bedömer vidare att underlaget för bedöm- december 2022. ningar av verksamhetsmålen har förbättrats Samtidigt vill vi påtala det finns delar i års- jämfört med tidigare år, men att det fortfarande redovisningen och i notpaketet som vi bedömer saknas utfallsvärden för ett stort antal indikato- behöver vidareutvecklas för att fullt ut följa rer. Orsakssambandet mellan stadens genomför- rekommendationerna från Rådet för kommunal da verksamhet och utfallet på flera indikatorer redovisning men även lagen om kommunal bok- framstår som svagt eller svårt att belägga. Vi föring och redovisning. noterar också att verksamhetsmålen för ett par Vad gäller stadens konst bedömer stadsrevi- väsentliga verksamheter inte har uppfyllts. sionen att konsten inte redovisas i enlighet med Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 27 LKBR och god redovisningssed. Stadsrevision- ens bedömning är att tillgångarnas värde i kom- munens bokslut och sammanställda redovisning är upptagna till ett för lågt belopp. Utifrån kända förhållanden bedömer stadsrevisionen att risken för väsentliga fel i stadens och de sammanställ- da räkenskaperna är låg men att frågan behöver utredas vidare för att utesluta risken helt. Vidare är vår bedömning avseende leasing att det finns osäkerheter avseende klassificeringen av tecknade hyresavtal. För att säkerställa att god redovisningssed tillämpas behöver område utredas ytterligare. Två rekommendationer lämnas avseende räkenskaperna. Mer om granskningen Läs mer om granskningen i revisionsredogörelsen Göteborgs Stad – granskning av räkenskaper och bokslut 2022. 28 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 Uppföljning av kritik från 2021 Grundskolenämnden När det gäller den grundläggande gransk- Stadsrevisionen granskade 2021 nämndens han- ningen fick bolaget rekommendationer inom tering av utbetalning av bidrag till den friståen- flera olika områden som gällde styrning, ledning, de huvudmannen Föreningen Framstegsskolan uppföljning, ekonomi samt utlämnande av all- (nedan kallad föreningen). I granskningen såg vi männa handlingar och tillämpningen av sekre- allvarliga brister och vi bedömde att nämndens tesslagstiftningen. Tre rekommendationer från hantering av frågan inte varit ändamålsenlig. förra året bedöms vara antingen hanterade eller Vi bedömde att nämnden inte hade följt skolla- inaktuella. Två av de fem rekommendationerna gens bestämmelser angående utbetalning av bidrag kvarstår efter årets granskning. Den ena av de till fristående huvudmän som har Skolinspektio- rekommendationer som kvarstår gäller otydlig- nens godkännande. Genom sitt agerande bedömde het rörande beslut om sekretess i samband med vi att nämnden också riskerat att överskrida sin utlämnande av allmänna handlingar. Den andra kompetens, att hanteringen av frågan innebar ett rekommendationer rör bolagets obalans gente- stort risktagande och att ordföranden hade varit mot den egna budgeten i fråga om banunderhåll särskilt drivande i frågan. Enligt vår bedömning som utförs inom ramen för utförandeentrepre- hade detta lett till att en enskilds ekonomiska nadavtalet. intressen hade skadats, vilket sannolikt också hade Göteborgs trafiknämnd drabbat skolverksamheten hos föreningen. Stadsrevisionen riktade 2021 kritik i form av en Mot bakgrund av våra iakttagelser och bedöm- anmärkning till trafiknämnden. Detta på grund av ningar riktade vi kritik till nämnden i form av en en konstaterad oegentlighet, bristande systematik anmärkning.1 Nämnden fick också en rekommenda- i arbetet mot oegentligheter och otillåten påver- tion. Årets uppföljning visar att nämnden inte behö- kan, svag riskhantering, felaktig lagerhantering ver hantera frågan under 2023 eftersom föreningen och redovisning av lager för banunderhåll, brister i inte längre har kvar sitt godkännande att bedriva informationssäkerhetsarbetet, bristande hantering skolverksamhet. Vi avslutar därför granskningen och av delegationsbeslut, brister i uppföljning av priva- rekommendationen från föregående år kvarstår inte. ta utförare samt otillräcklig hantering av tidigare Göteborgs Spårvägar AB rekommendationer. Vi bedömde att dessa brister Lekmannarevisorerna riktade 2021 kritik till var omfattande, kända av nämnden sedan tidigare Göteborgs Spårvägar AB i form av en anmärk- och av väsentlig karaktär. ning för allvarliga brister i ledning, styrning och Årets uppföljning visar att nämnden har vidta- uppföljning. Bolaget fick nio rekommendationer. git tillräckliga åtgärder inom de områden som Lekmannarevisorerna planerar att göra en kritiken omfattade. Nämnden har bland annat mer omfattande uppföljning av rekommenda- genomfört utbildningsinsatser för chefer och tionerna avseende trafikledning och trafiksä- medarbetare inom området för oegentligheter kerhet under kommande år. Eftersom ingen och otillåten påverkan. Nämnden har genom- fullständig uppföljning skett under året kvarstår lyst sin process för riskhantering och vidtagit tre av de fyra rekommendationerna tills vidare flera åtgärder inom ramen för denna. Vidare har Lekmannarevisorerna har dock noterat att vissa nämnden stärkt sin styrning och uppföljning av personella förstärkningar och förändringar skett lagerhanteringen och åtgärdat de felaktigheter inom säkerhetsområdet samt att vissa aviserade som fanns inom redovisningen av lagret. Vissa förändringar uteblivit. Därav har en rekommen- åtgärder inom informationssäkerhetsområdet dation bedömts som hanterad. kvarstår dock. Trafiknämnden upphörde vid årsskiftet 2022/2023. Rekommendationerna som 1 Två av revisorsgruppens ledamöter gjorde en annan bedöm- kvarstår har förmedlats till berörda nya nämnder. ning och lämnade en lägre grad av kritik, en erinran. Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 29 Stadsrevisionen i Göteborgs Stad Den kommunala revisionen är kommunfullmäktiges Revisorerna ska med oberoende, objektivitet kontrollinstrument för att granska den verksamhet och integritet granska och främja verksamheten som bedrivs i nämnder och styrelser. i styrelser och nämnder. Revisorernas uppdrag regleras genom kommunallagen, aktiebolagsla- Stadsrevisionen har kommunfullmäktiges upp- gen och Göteborgs Stads revisionsreglemente. drag att granska och främja verksamheten i Uppdraget som förtroendevald revisor skiljer Göteborgs Stads kommunstyrelse, nämnder och sig på flera sätt från andra politiska uppdrag. bolag. Enligt Göteborgs Stads revisionsreglemen- Revisorerna är oberoende i förhållande till te väljer kommunfullmäktige 22 förtroendevalda nämnderna och bolagen som ska granskas och revisorer. Bland de förtroendevalda revisorerna avgör självständigt vad som ska granskas. Kom- utser kommunfullmäktige även lekmannareviso- munfullmäktige beslutar om revisorernas budget rer, vilka har ett självständigt uppdrag att granska efter det att kommunfullmäktiges presidium har de kommunala bolag som helt eller till viss del berett den. ägs av Göteborgs Stad. Förtroendevalda revisorer Revisorernas granskning Granskningen av nämnder och styrelser ska göras Bengt Bivall, ordförande (V ) med sådan omfattning att revisorerna årligen kan Sven Andersson, vice ordförande (M) bedöma om: Monika Bandi (D) Erik Fristedt (L) • verksamheten har skötts på ett ändamålsen- Lars-Gunnar Landin (MP) ligt och ekonomiskt tillfredsställande sätt Lars-Ola Dahlqvist (S) • kommunstyrelsens och de enskilda nämn- Susanne Zetterberg Jensen (M) dernas räkenskaper är rättvisande, samt om Bernt Helin (D) Göteborgs Stads årsredovisning, som om- Gun Cederborg (V) fattar kommunens (kommunstyrelsen och Stefan Dahlén (SD) nämnderna) och koncernens (kommunen Birgitta Adler (S) och bolagen) sammanställda redovisning, är Christina Rogestam (C) rättvisande Tom Heyman (D) • den interna kontrollen i kommunstyrelse, Johan Abrahamsson (Fi) nämnder och bolag är tillräcklig Torbjörn Rigemar (S) • resultaten i delårsrapporten och årsbokslutet Alf Landervik (L) är förenligt med de mål kommunfullmäktige Anna Sibinska (MP) har beslutat om i budgeten för perioden. Tore Svensson (D) Bengt-Åke Gellerstedt (KD) Revisionens uppdrag och arbetsformer regleras i Hans-Göran Gustafsson (SD) kommunallagen, aktiebolagslagen och Göteborgs Stads revisionsreglemente. Delar av revisorernas uppdrag regleras dessutom i, och påverkas av, annan lagstiftning, som till exempel den kommu- nala redovisningslagen och lagen om insyn i vissa finansiella förbindelser. 30 Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 Rapportering och kommunikation Kommunfullmäktige ska besluta om årsredo- revisionsredogörelse för kommunstyrelsen samt visningen för Göteborgs Stad och ansvarspröva en revisionsberättelse och en revisionsredogörelse kommunstyrelsen och nämnderna. Som underlag för respektive nämnd. För varje bolag upprättas för kommunfullmäktiges prövning lämnar stads- en granskningsrapport och en granskningsredo- revisionen en revisionsberättelse och en årsredo- görelse som behandlar bolagets verksamhet och görelse. Den senare sammanfattar all den gransk- interna kontroll. Stadsrevisionen genomför också ning som genomförts under året. Stadsrevisionen fördjupade granskningar som redovisas i revi- redovisar också sina iakttagelser avseende verk- sionsrapporter. samhet, räken skaper och intern kontroll i en Språkbruk och revisionstermer När revisorerna har granskat lämnar vi ofta (bland annat förtroende). Graden av kritik har rekommendationer till de granskade nämnderna också en tidsdimension: kritiken skärps om den och bolagen. Ibland lämnar vi även revisions- inte i tillräcklig tid eller omfattning har hanterats kritik. Rekommendationer lämnas i syfte att av styrelser och nämnder. Om revisorerna riktar utveckla och förbättra verksamheten. Rekom- anmärkning mot en styrelse, nämnd eller enskilda mendationen riktas inte alltid till nämnden eller ledamöter ges denna/dessa alltid en möjlighet att styrelsen utan kan även framföras på förvalt- yttra sig till kommunfullmäktige. Revisionskritik nings- och bolagsnivå. Revisionskritik graderas mot styrelse eller nämnd framgår av gransknings- genom begreppen erinran och anmärkning. rapporten (för bolag) och revisionsberättelsen (för Anmärkning är allvarligast. För nämnderna kan nämnder). Under kommande år följer revisorerna en anmärkning lämnas med eller utan tillstyr- upp vilka åtgärder nämnden/förvaltningen eller kan om ansvarsfrihet. Graden av kritik beror på styrelsen/bolaget har genomfört för att följa revi- frågans betydelse med avseende på mål (verk- sorernas rekommendationer och kritik. samhet), medel (ekonomi) och sammanhang Stadsrevisionens årsredogörelse 2022 31 Stadsrevisionen Postadress: Box 2141, 403 13 Göteborg Besöksadress: Stora Badhusgatan 6, Göteborg Kontaktcenter: 031-365 00 00, kansli: 031-368 07 00 stadsrevisionen@stadsrevisionen.goteborg.se Årsrapport 2022 Stadsrevisionen Årsrapport för 2022 Revisorskollegiet 2023-03-14 goteborg.se/stadsrevisionen Innehåll 1 Mål och inriktning .............................................................................. 3 1.1 Det lagstadgade uppdraget........................................................... 3 1.2 Revisorernas egna mål ................................................................. 4 1.3 Kommunfullmäktiges mål .............................................................. 4 2 Styrning och Ledning ........................................................................ 6 2.1 Samlad riskbild ............................................................................. 6 2.2 Intern kontroll ................................................................................ 6 2.3 Revisionsprocessen...................................................................... 7 2.4 Säkerhetsskydd ............................................................................ 7 2.5 Informationssäkerhet och personuppgiftsbehandling .................... 7 2.6 Löneprocess ................................................................................. 8 3 Analys av årets ekonomiska utfall.................................................... 9 4 Värdering av eget kapital ................................................................ 10 5 Utveckling inom personalområdet ................................................. 11 5.1 Antal anställda ............................................................................ 11 5.2 Lönekostnads- och personalvolymsutveckling ............................ 12 2023-03-14 1 Mål och inriktning Stadens revisorer genomför årligen granskning av samtliga nämnder och kommun- styrelsen samt de kommunala hel- och delägda bolagen. Resultatet av årets genomförda granskningar sammanfattas i en årsredogörelse som överlämnas till kommunfullmäktige. Därutöver redovisas även revisorskollegiets samlade uppföljning av den egna verksamheten i en särskild årsrapport. Det siffermässiga ekonomiska utfallet redovisas i kommunstyrelsens uppföljningsverktyg Stratsys i enligt med stadens tidplan. Revisorerna ska enligt kommunallagen utöva sitt uppdrag självständigt, det vill säga vara oberoende i förhållande till de som granskas. Detta innebär bland annat att revisorerna ska sköta sin egen förvaltning. Beredningen av budget och årsrapportering sker därför direkt av kommunfullmäktiges presidium. I sitt uppdrag har stadsrevisionen 1 att förhålla sig till mål på tre olika nivåer. Mål som följer av lagstiftning och god sed. Mål som revisorerna själva formulerar för sin egen verksamhet mot bakgrund av sin egen riskanalys eller egna prioriteringar samt uppdrag eller mål som kommunfullmäktige ger i sin årliga budget. 1.1 Det lagstadgade uppdraget Revisionens uppdrag är till stor del reglerat i lag och god sed. Den kommunala revisionen är ett lokalt demokratiskt kontrollinstrument med uppdrag att granska den verksamhet som bedrivs i nämnder och styrelser. Granskning ska genomföras med en sådan omfattning att revisorerna årligen kan bedöma att: • kommunens och de kommunala bolagens utövade verksamhet är ändamålsenlig och ekonomiskt tillfredsställande. • kommunstyrelsens och de enskilda nämndernas ekonomiska resultat är rättvisande samt att Göteborgs Stads årsredovisning, som omfattar kommunen och den sammanställda redovisningen, är rättvisande. • den interna kontrollen i kommunstyrelsen, nämnder och bolag är tillräcklig. • resultatet i delårsrapport och årsbokslut är förenliga med de mål fullmäktige beslutat. Därutöver ingår det i revisionens uppdrag att granska kommunens redovisning enligt lagen om insyn i vissa finansiella förbindelser då detta är tillämpligt. 1 Stadsrevisionen i Göteborgs Stad är ett samlingsnamn för de förtroendevalda revisorerna i revisorsgruppen, revisorskollegiet och revisionskontoret. 2023-03-14 Syftet med all granskning är att den ska utgöra ett underlag för revisorernas uttalande i revisionsberättelse. Kommunfullmäktige har också uttalat att stadsrevisionen genom sin granskning av nämnders och styrelsers interna styrning och kontroll ska bidra till att identifiera brister och minska risken för oegentligheter inom Göteborgs Stad. Under året har stadsrevisionen, under beaktande av god sed, fullföljt sitt lagstadgade uppdrag enligt ovan. Resultatet av genomfört uppdrag redovisas i och med att stadsrevisionen överlämnar och redovisar sina granskningar till kommunfullmäktige. 1.2 Revisorernas egna mål Utöver de mål för revisionen som följer av det lagstadgade uppdraget har revisorerna fastställt ett antal inriktningsmål för granskningsarbetet. Dessa mål utgör i huvudsak vad som kan betecknas som kvalitetsmål för granskningsarbetet. Revisorerna har formulerat följande övergripande mål för åren 2022–2024: • Stadsrevisionen ska vara oberoende, publik och tydlig. • Stadsrevisionen ska ha hög trovärdighet och skapa högt förtroende för revisionens iakttagelser. • Stadsrevisionen ska arbeta stödjande genom att i sin granskning bidra till förbättringar i verksamheten. Stadsrevisionens bedömningar bygger på granskningar som utförs professionellt av sakkunniga yrkesrevisorer. Stadsrevisionen strävar mot att yrkesrevisorerna som är anställda vid stadsrevisionen ska bli certifierade kommunala yrkesrevisorer. För certifiering krävs goda teoretiska kunskaper inom vissa områden och minst fyra års praktisk erfarenhet av yrket. Ett av revisorernas egna delmål är att mer än hälften av stadsrevisionens yrkesrevisorer ska vara certifierade. Vid utgången av 2022 var andelen certifierade yrkesrevisorer 80 procent vilket är en ökning mot föregående år då andelen certifierade yrkesrevisorer var drygt 60%. Utöver kontorets yrkesrevisorer är också revisionsdirektör, avdelningschefer för revisorsavdelningarna, samordnare samt förvaltningsjurist certifierade. I anslutning till genomförda granskningar har revisorerna strävat efter att stödja förbättringar och en positiv utveckling i stadens verksamheter, vilket bland annat sker genom möten och dialog med berörda verksamheter om våra iakttagelser och rekommendationer. 1.3 Kommunfullmäktiges mål Kommunfullmäktiges policys och riktlinjer liksom stadens förhållningssätt präglar revisorernas egen verksamhet. Göteborg Stads budget lyfter fram de mål och uppdrag som är särskilt prioriterade för stadens nämnder och bolag. Utifrån revisionens självständiga uppdrag har revisorskollegiet i verksamhetsplanen för 2023-03-14 2022 fastställt följande av kommunfullmäktiges mål och uppdrag som tillämpliga för revisorernas förvaltning. • Göteborg präglas av en god samverkan mellan stad, akademi, civilsamhälle och näringsliv • Göteborg har en budget i balans och långsiktigt hållbara finanser • Göteborgs Stad är en attraktiv arbetsgivare med goda arbetsvillkor • Samtliga nämnder och styrelser får i uppdrag att bedriva ett digitalt effektiviseringsarbete under hela planperioden. Förtroendevalda revisorer och medarbetare på revisionskontoret ska enligt verksamhetsplanen för 2022 medverka till att kunskap om den kommunala revisionen kan spridas genom forskares och studenters arbeten. Detta innebär att stadsrevisionen alltid välkomnar forskare och studenter som vill studera revisorernas arbete. Revisionskontoret har under 2022 tagit emot två praktikanter som har deltagit i granskningsarbetet samt bidragit i kontorets utvecklingsarbete genom att genomföra utredningar och kartläggningar på uppdrag av revisionsdirektören. Revisionskontoret arbetar ständigt med att vidareutveckla rutinerna för en god kostnadskontroll, framför allt för uppföljning av konsultkostnader och personalkostnader som är den största enskilda budgetposten. Återrapportering av det ekonomiska resultatet har under 2022 skett till revisorskollegiet i enlighet med stadens riktlinjer. Gruppen yrkesrevisorer som granskar kommunal verksamhet är liten i Sverige om man jämför med andra sektorer på arbetsmarknaden. Det är en efterfrågad grupp och branschen kännetecknas idag av hög rörlighet såväl bland privat som offentligt anställda kommunala revisorer. För att kunna rekrytera och behålla kompetent personal arbetar stadsrevisionen ständigt för att vara en attraktiv arbetsgivare med goda arbetsvillkor. Under 2022 har arbetsmiljöarbetet fokuserat på att skapa ett hållbart flexibelt arbetssätt, ändamålsenliga lokaler samt teknikanpassa våra konferensrum. I medarbetarenkäten som genomfördes i december 2022 framgår att resultatet på kvalitetsfaktorn ”attraktiv arbetsgivare” har ökat. Stadsrevisionens IT-system för dokumentation av granskning (Revy) är baserat på den tekniska plattformen LIS/Lotus Notes som kommer att avvecklas inom staden. Revy kommer därför att ersättas med en ny dokumentationslösning baserat på det nya stadsgemensamma IT-systemet Visma Ciceron. Dialog pågår med Intraservice kring tidplan för införandet av det nya systemet. 2023-03-14 2 Styrning och Ledning 2.1 Samlad riskbild Riskhantering är en integrerad del i styrningen och innebär att risker kontinuerligt värderas genom löpande egenkontroller och alltid vid större förändringar i verksamheten. Stadsrevisionens samlade riskbild med åtgärdsplan för 2022 tar sin utgångspunkt i stadsrevisionens verksamhetsplan 2022 samt budget 2022-2024. I den samlade riskbilden framgår vilka åtgärder som redan vidtas eller planeras att vidtas under 2022 med anledning av förekommen risk. De identifierade riskerna i den samlade riskbilden återfinns inom följande områden: - Revisionsprocessen - Säkerhetsskydd - Informationssäkerhet och personuppgiftsbehandlingar - Kommunikation - Inköp och upphandling - Administrativa rutiner De identifierade riskerna ovan kan i huvudsak delas in i tre olika typer av risker. Det är risker som innefattar kvaliteten i de granskningar som genomförts och osakliga skillnader i bedömningar mellan nämnder och bolag. Risker för fel som innebär att stadsrevisionen bryter mot någon av de riktlinjer som finns i staden eller mot de lagar som reglerar verksamheten. Risker för fel i inom administration, såsom utbetalningar av arvoden och löner, inköp och upphandling samt arbetsmiljörisker. 2.2 Intern kontroll Utifrån den samlade riskbilden och efterföljande riskvärdering har en intern kontrollplan upprättats avseende 2022. Den innehåller de processer som särskilt ska granskas under verksamhetsåret för att verifiera att åtgärderna är effektiva, att de fungerar som tänkt och bidrar till att upptäcka fel. Kontroller genomförs även för att säkerställa att vårt arbetssätt medverkar till hög måluppfyllelse. Det är risker inom fyra områden som lyfts fram i den interna kontrollen och som särskilt skall följas upp: - Revisionsprocessen - Säkerhetsskydd - Informationssäkerhet och personuppgiftsbehandling - Löneprocess Resultatet av uppföljningen av de beslutade interna kontrollerna rapporteras i avsnitten nedan. 2023-03-14 2.3 Revisionsprocessen Risken för kvalitetsbrister hanteras genom rutiner och arbetssätt som prövas och utvecklas kontinuerligt i granskningsarbetet. Dels genom checklistor, gemensamma mallar och underlag som används i både genomförandefasen och i uppföljningsfasen, dels genom en löpande kvalitetssäkring av bland annat bedömningar och slutsatser. Det sker även en extern kvalitetskontroll, som under 2022 genomförts i samarbete med revisionskontoren i Stockholms Stad, Region Stockholm, Malmö Stad, Västra Götalandsregionen och Region Skåne. Risken för osakliga eller ogrundade skillnader i bedömningar av granskade enheter reduceras genom kvalitetssäkring och kollegial samverkan mellan de revisorer som genomför likartade granskningar. Tillförlitligheten i genomförda granskningar är i hög grad beroende av att enskilda sakkunniga har rätt kompetens för uppdraget. I enlighet med Skyrevs krav genomgår därför alla sakkunniga kontinuerlig fortbildning. Som stöd vid analys och diskussion vid eventuell revisionskritik finns också en vägledning som stadsrevisionen tog fram under 2019. För granskningar som genomförs av konsulter är den uppdragsbeskrivning som ligger till grund för granskningen avgörande för kvalitetssäkringen. Det är genom uppdragsbeskrivningen som granskningens syfte, revisionsfrågor och revisionskriterier fastställs. Det är mot dessa den färdiga granskningen och rapporten bedöms. Stadsrevisionen arbetar löpande och systematiskt för att kontinuerligt utvärdera och utveckla detta underlag för att reducera eventuella kvalitetsbrister i granskningar utförda av externt anlitade konsulter. De genomförda stickproven visar att de upphandlade granskningarna har genomförts i enlighet med uppdragsbeskrivningarna. 2.4 Säkerhetsskydd Stadsrevisionen arbetar aktivt och medvetet med säkerhetsskydd. Uppföljning och kontroll sker inom ramen för säkerhetsskyddsarbetet och rapporteras till revisionsdirektör samt revisorskollegiet i särskild ordning. 2.5 Informationssäkerhet och personuppgiftsbehandling Stadsrevisionen bedriver ett systematiskt arbete med målet att utveckla organisationens informationssäkerhet. En integrerad del av detta arbete gäller dataskydd och säkerställande av en god följsamhet mot dataskyddsförordningen (DSF). Utgångspunkten för arbetet i dagsläget är den färdplan för utvecklingsarbetet som togs fram och beslutades våren 2020. Färdplanen fungerar som stödjande struktur för de olika arbetsmoment som bedömts vara nödvändiga att genomföra över tid. Utifrån denna färdplan har bland annat utbildning i säkerhetsskydd och informationssäkerhet, inkluderande dataskyddsaspekter riktad till hela revisionskontoret genomförts under perioden 2021-2022. Stadsrevisionen strävar också efter att levandegöra problemställningar kopplade till 2023-03-14 informationssäkerhet, dataskydd, sekretess och säkerhetsskydd i samband med den årligen återkommande gallringsdagen av revisionsakter. Efter avslutandet av revisionsåret och genomförd gallringsdag sker en stickprovskontroll av att revisionskontorets anvisning för gallring av dokumentunderlag tillämpats. I årets kontroll framkommer att det i dokumentationsunderlagen finns personuppgifter i form av personnamn. Detta visar att gallringsrutiner behöver aktualiseras. Stadsrevisionens dataskyddsombud (DSO) avrapporterar i mars 2023 sin granskning av stadsrevisionens dataskyddsarbete 2022 till revisionsdirektören som i sin tur återrapporterar resultatet av granskningen till revisorskollegiet. Generellt sett kan det konstateras att stadsrevisionen i sitt arbete med att genomföra den beslutade färdplanen också successivt begränsar de identifierade riskerna. Det finns dock fortfarande utmaningar som behöver hanteras innan stadsrevisionen kan sägas befinna sig väl i fas med alla detaljer i DSF:s regler. Utmaningarna kommer att hanteras inom ramen för arbetet med översyn och utveckling av det samlade informationssäkerhetsarbetet. 2.6 Löneprocess Kontroll och attest sker varje månad av utbetalda löner, arvoden och kostnads- ersättningar. De kontroller som genomförts under 2022 visar inte på några brister. För att säkerställa att felaktiga löneutbetalningar inte görs i samband med avslut av anställning eller längre frånvaro, genomförs kontroll av semesteruttag och flextid inför att en anställning upphör. Detsamma gäller vid planerad längre frånvaro eller vid en längre tids sjukskrivning. För att motverka osakliga löneskillnader mellan män och kvinnor genomförs årligen en lönekartläggning. Analys samt en årlig uppföljning av personalens löner utifrån ett likabehandlingsperspektiv ingår även som en del av likabehandlingsplanen. Det har i årets analys av lönekartläggningen inte framkommit några löneskillnader som går att koppla till diskriminering utifrån kön. 2023-03-14 3 Analys av årets ekonomiska utfall Utfall per 2022-12-31 tkr Utfall 2022 Budget 2022 Utfall 2021 Förtroendevalda revisorer -2 563 -2 970 -2 600 Sakkunnigt biträde -33 409 -33 428 -31 996 Övriga kostnader* -8 177 -7 565 -6 123 Summa kostnader -44 150 -43 962 -40 719 Intäkter 5 214 5 110 5 158 Kommunbidrag 38 352 38 352 36 300 Summa intäkter 43 566 43 462 41 458 Periodens resultat -584 -500 739 Eget kapital 3 366 3 950 4 439 *utbildning, lokaler med mera Stadsrevisionen tilldelas ett kommunbidrag om 38 352 tusen kronor avseende revisionen av nämnderna. Granskningen av de kommunala bolagen är intäktsfinansierad och baserad på självkostnad. Intäkter från granskningen uppgår till 5 214 tusen kronor. Revisionens granskningar utförs av revisionskontorets yrkesrevisorer på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna och lekmannarevisorerna. Granskning utförs i vissa fall av konsulter som upphandlas av revisionskontoret. Det gäller i första hand granskningen av kommunstyrelsens och nämndernas räkenskaper. Samordningen av räkenskapsgranskningen, granskningen av sammanställd redovisning och verksamhetsgranskningen utförs till största delen av revisionskontorets revisorer. Årets negativa resultat blev -584 tusen kronor mot budgeterade -500 tusen kronor, vilket ger en negativ avvikelse på -84 tusen kronor. Anledningen till det budgeterade minusresultatet är den planerade ombyggnationen som genomfördes under 2022 där kostnaderna finansieras med medel från eget kapital. Kostnaderna fördelas på tre år med ett hyrestillägg på 500 tusen kronor per år under perioden 2022-2024. I tillägg till det budgeterade resultatet på -500 tusen kronor beslutade revisorskollegiet inför årsrapport 2021 öka avsättningen för ombyggnationen med 250 tusen kronor. Årsprognosen för 2022 reviderades på motsvarande sätt till -750 tusen kronor. Kostnadsökningen motsvarar beräknade tillkommande kostnader för elinstallationer, armaturer och ljuddämpande åtgärder. Arbetet färdigställdes inte under 2022 som planerat. Resterande kostnader kommer upparbetas under 2023. Årets resultat påverkar direkt det egna kapitalet med -584 tusen kronor. Årets intäkter är 104 tusen kronor högre än budgeterat, vilket beror på något högre vidarefakturering av konsultkostnader än budgeterat. 2023-03-14 4 Värdering av eget kapital En nämnd ska årligen i samband med fastställandet av det ekonomiska utfallet i bokslutet värdera den egna verksamheten utifrån ett risk- och väsentlighetsperspektiv och motivera rimlig nivå på det egna kapitalet. I stadsrevisionens mål och inriktningsdokument framhålls att revisionen måste ha beredskap att genomföra fördjupade granskningsinsatser när oförutsedda händelser inträffar som kräver en bedömning av revisorerna. Kostnaderna för revisorernas granskning påverkas också av förändringar i stadens nämndstruktur och organisationsformer. Erfarenheten visar att i perioder då det sker omfattande organisationsförändringar som påverkar flera verksamheter tenderar den löpande räkenskapsrevisionen bli mer tidskrävande. Uppkommer händelser under ett revisionsår som kräver att granskningen måste fördjupas inom ett visst område eller riktas mot ett område som inte prioriterats måste detta vara möjligt. Annars kan inte revisionsuppdraget fullgöras. Av det skälet har revisionen ett behov av ett eget kapital i nivå med det som allmänt gäller i staden för förvaltningar av ungefär samma storlek som stadsrevisionen. Mot bakgrund av detta har revisionskollegiet tidigare beslutat att en rimlig nivå för eget kapital är 2 200 tusen kronor. Stadsrevisionen mål och inriktningsdokument för 2022-2024 visar ett budgeterat negativt resultat om 500 tusen kronor per år för periodens tre år. Under 2022 genomfördes en lokalanpassning av Stadsrevisionenens lokaler. Kostnaderna för lokalanpassningsprojektet skall finansieras med medel från det egna kapitalet och bekostas med ett hyrestillägg på 1 500 tusen kronor fördelat på tre år samt med en engångskostnad på 250 tusen kronor. Lokalanpassningen blev inte helt färdigställd under 2022. Detta innebär att engångskostnaden om 250 tusen kronor kommer upparbetas under 2023. De återstående kostnaderna av projektet betalas som planerat med ett hyrestillägg på 500 tusen kronor per år under perioden 2023-2024. Det egna kapitalet uppgår till 3 366 tusen kronor i bokslutet 2022. I syfte att kunna finansiera återstående del av investeringskostnaden om 1 250 tusen kronor föreslår revisionskontoret att inga medel återredovisas. 2023-03-14 5 Utveckling inom personalområdet Stadsrevisionen hade vid utgången av 2022 totalt 34 medarbetare varav 24 yrkesrevisorer. Under 2022 rekryterades 4 nya medarbetare till kontoret, varav 4 utgjordes av revisorer. Samtliga tjänster utannonserades externt och ett stort antal ansökningar inkom. Den totala sjukfrånvaron låg under 2022 på 2,8% jämfört med 5,0% under 2021. Den korta sjukfrånvaron (1–14 dagar) har ökat från 0,9 föregående år till 1,3 procent 2022. Den långa sjukfrånvaron (över 15 dagar) har minskat till 1,5 procent från 4,2 procent 2021. Minskningen beror till stor del på en gradvis minskning av en långtidssjukskrivning inom förvaltningen. Stadsrevisionen arbetar aktivt med insatser i syfte att motverka ohälsa. Hälsofrämjande insatser erbjuds bland annat genom tillgång till olika friskvårdsaktiviteter och bidrag till motionsaktiviteter i enlighet med kommunfullmäktiges beslut. Inom revisionskontoret bedrivs ett aktivt likabehandlings- och arbetsmiljöarbete. I nära samarbete med medarbetarna och de fackliga organisationerna tas handlingsplaner fram och följs upp. Uppföljning av mål och aktiviteter görs genom medarbetarenkäter och utvecklingssamtal, men ingår också som en del i den årliga fysiska arbetsmiljöronden. Under hösten 2022 har även medarbetare erbjudits personlig arbetsmiljögenomgång med ergonom. Under hösten anordnades vidare obligatoriska kurser i HLR samt brandskydd i förebyggande syfte. 5.1 Antal anställda Antal 2022 2021 2020 Tillsvidareanställda på heltid 33 29 33 Tillsvidareanställda på deltid 0 0 0 Tidsbegränsat anställda/vikarier 1 1 1 Timavlönade 1 1 1 Totalt antal anställda 34 31 35 Vid utgången av 2022 var det totalt 34 anställda. Under 2022 rekryterades fyra nya medarbetare, varav en intern inom staden och tre externa. Det betyder att antalet anställda vid utgången av 2022 i det närmaste var tillbaka på samma nivå som 2020. 2023-03-14 5.2 Lönekostnads- och personalvolymsutveckling Belopp i tkr 2022 2021 2020 Lönekostnad exkl. arvoden 19 649 18 988 17 515 Arbetad tid (årsarbetare) 35,1 32,7 33,6 Lönekostnad per årsarbetare 560 581 521 Minskningen av lönekostnader per årsarbetare 2022 jämfört med 2021 beror på att de som har påbörjat sin anställning har haft ett samlat lägre löneläge än de som har avslutat sin anställning under perioden. 2023-03-14 Stadsrevisionen Postadress: Box 2141, 403 13 Göteborg Besöksadress: Stora Badhusgatan 6 Göteborgs Stads kontaktcenter: 031-365 00 00, kansli: 031-368 07 00 stadsrevisionen@stadsrevisionen.goteborg.se www.goteborg.se/stadsrevisionen