Stadsrevisionens årsredogörelse och årsrapport för 2023

Kommunfullmäktige Handling 2024 nr 62 Stadsrevisionens årsredogörelse och årsrapport för 2023 Till Göteborgs kommunfullmäktige Stadsrevisionens måste ha beredskap att genomföra fördjupade granskningsinsatser när oförutsedda händelser inträffar som kräver en bedömning av revisorerna. Uppkommer händelser under ett revisionsår som kräver att granskningen måste fördjupas inom ett visst område eller riktas mot ett område som inte prioriterats måste detta vara möjligt. Detta för att revisionsuppdraget ska kunna fullföljas. Revisorskollegiet redovisar ett eget kapital på 4 105 tkr i bokslutet för 2023. Enligt kommunfullmäktiges riktlinjer gäller ett intervall på det egna kapitalet om 1,8–2,2 mnkr för en verksamhet med stadsrevisionens omsättning. Beslut rörande revisorskollegiets egna kapital kan enbart fattas av kommunfullmäktige. Stadsrevisionen har erhållit kommunbidrag om 39 926 tkr för verksamhetsåret 2023. Det egna kapitalet uppgår till 4 105 tkr i bokslutet 2023. Periodens resultat visar ett överskott på 740 tkr. Årets positiva resultat beror på lägre kostnader för räkenskapsrevision, konsultmedel för sakkunnigt biträde samt kompetenshöjande insatser. I syfte att kunna finansiera återstående del av en investeringskostnad om 500 tkr kronor samt bibehålla det egna kapitalet på samma nivå som tidigare (2,2 mnkr) har revisorskollegiet vid sammanträde den 19 mars 2024 förslagit att 1 405 tkr återredovisas. Kommunfullmäktiges presidium föreslår att kommunfullmäktige beslutar: 1. 1 405 tkr av revisorskollegiets egna kapital på 4 105 tkr återredovisas. 2. Stadsrevisionens årsredogörelse och årsrapport för 2023 antecknas. Göteborg den 9 april 2024 Aslan Akbas Håkan Eriksson Margareta Broang Lisbeth Sundén Andersson Stadsrevisionen Årsredogörelse Stadsrevisionen sammanfattar granskningen av verksamhetsåret 2023 goteborg.se Innehåll Förord av ordförande��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 1 Granskning av verksamheterna���������������������������������������������������������������������������������������������������������� 2 Kritik riktas till Älvstranden utveckling AB��������������������������������������������������������������������������������������������������� 3 Kritik riktas till förskolenämnden��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 4 Socialnämndernas arbete med kompetensförsörjning��������������������������������������������������������������������������� 5 Arbetet mot hedersrelaterat våld och förtryck������������������������������������������������������������������������������������������ 6 Styrning, uppföljning och kontroll av hemvårdsbidrag �������������������������������������������������������������������������� 7 Samordnade insatser för barn och unga������������������������������������������������������������������������������������������������������ 8 Hantering av förorenade områden i stadens tillsynsarbete och stadsplanering������������������������� 10 Arbetet mot våldsbejakande extremism och radikalisering������������������������������������������������������������������11 Avgifter för vatten och avlopp�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������12 Arbetet för att minska energianvändningen i bostäder och lokaler�������������������������������������������������13 Särskilt stöd i förskolan och grundskolan����������������������������������������������������������������������������������������������������14 Förebyggande arbete mot arbetslivskriminalitet i underhållsprocessen����������������������������������������15 Styrning, kontinuitet och uppföljning av hemtjänst��������������������������������������������������������������������������������16 Stadsrevisionen har även granskat���������������������������������������������������������������������������������������������������18 Göteborgs Stads årsredovisning 2023���������������������������������������������������������������������������������������������19 Uppföljning av kritik från 2022�������������������������������������������������������������������������������������������������������� 22 Stadsrevisionen i Göteborgs Stad��������������������������������������������������������������������������������������������������� 23 Förtroendevalda revisorer��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������23 Revisorernas granskning�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������23 Rapportering och kommunikation����������������������������������������������������������������������������������������������������������������24 Språkbruk och revisionstermer�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������24 Förord av ordförande I den här årsredogörelsen sammanfattar stadsrevisionen den granskning som vi genomfört under revisionsåret 2023. Granskningarna visar att stadens nämnder och bolag i allt väsentligt bedriver en ändamålsenlig verksamhet men att det finns förbättringsområden. När Sveriges kommuner och Regioner (SKR) beskriver de utmaningar som kommunerna och regionerna står inför lyfter de bland annat ett försämrat ekonomiskt läge, till följd av fortsatt hög inflation och höga räntor, kompetensförsörj- ningen, klimatförändringarna och kommunernas ansvar i det trygghetsskapande och brottsföre- byggande arbetet. Hur väl hanterar då Göteborgs Stad dessa problem? När vi revisorer avgör vad som ska granskas utgår vi från en riskanalys. Med utgångspunkt i riskanalysen har vi under 2023 granskat flera av de områden som beskrivs ovan. I september färdigställdes en granskning av kompetensförsörj- ning i socialtjänsten och sedan dess har vi tagit beslut om granskningar såväl av stadens arbete mot hedersrelaterat våld och förtryck som av arbetet mot våldsbejakande extremism. Foto: Lo Birgersson Vi har också granskat hur ett antal fastig- hetsägande nämnder och bolag arbetar med ytterst medföra att oseriösa eller brottsliga aktörer energieffektivisering i sina fastighetsbestånd. Ett får tillgång till stadens lokaler. annat riskområde som vi har prioriterat är hur Inflationen har börjat vända nedåt men är staden arbetar för att motverka välfärdsbrott och fortfarande på en hög nivå. För att ändå kunna oegentligheter. Inom det området har vi granskat bedriva ändamålsenlig verksamhet och erbjuda hemvårdsbidrag och hur ett antal bostadsbolag god service till kommuninvånarna måste nämn- arbetar förebyggande mot arbetslivskriminalitet. derna och bolagen prioritera rätt och säkerställa Revisionskontoret håller i skrivande stund på att en effektiv kostnadskontroll, både löpande i avsluta en granskning av kontroll och uppföljning verksamheten och vid investeringar. Vi revisorer av privata utförare; granskningen planeras bli klar kommer att följa utvecklingen under 2024, bland under våren 2024. annat genom att granska just kostnadskontroll När våra granskningar visar på mer omfattande vid större investeringar. brister kan revisorerna rikta revisionskritik till en nämnd eller en styrelse. Sådan kritik har för Jonas Ransgård, ordförande 2023 riktats mot Älvstranden utveckling AB i form av en erinran. Till grund för kritiken låg återkommande brister inom bland annat inköps- och upphandlingsområdet, men även att bolagets rutiner för lokaluthyrning brast. Denna brist kan Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 1 Granskning av verksamheterna Alla kommunala nämnder och styrelser i Göteborgs Stad ansvarar för att deras verksamheter bedrivs enligt de mål och riktlinjer som kommunfullmäktige har beslutat om. De ansvarar ockå för att följa de nationella regelverk som i stor ut- sträckning styr verksamheterna. Revisorerna prövar om verksamheterna sköts på ett ändamålsenligt och ur ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt samt om den interna kontrollen är tillräcklig. Om granskningen All granskning utgår ifrån en revisionsplan som revisorerna beslutar om varje år. Med utgångspunkt i den tar revisorerna fram granskningsplaner för kommunstyrelsen, nämnderna och bolagen. Revisorerna beslutar även om projektplaner för projekt- granskningar, som ofta innefattar flera nämnder och bolag. I begreppet granska ingår grundläggande granskning, fördjupad granskning, projekt- granskning, granskning av delårsrapporter och granskning av årsredovisningen. Den grundläggande granskningen omfattar bland annat måluppfyllelse samt intern styrning och kontroll. Fördjupade granskningar och projektgranskningar genomförs där vår risk- analys visar att den grundläggande granskningen inte kommer att vara tillräcklig. Foto: Frida Winter 2 Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 Kritik riktas till Älvstranden utveckling AB Lekmannarevisorerna har under året granskat bo- har även en historik av bristande regelefterlevnad lagets uthyrning av lokaler. Granskningen visade inom området inköp och upphandling. Trots åt- att det fanns omfattande brister inom området. gärder från bolagets sida visade årets granskning Uppföljningen av tidigare års rekommendationer på fortsatta brister. Lekmannarevisorerna ser där- inom området inköp och upphandling visade för ett behov av att bolaget vidtar mer kraftfulla även att det fanns fortsatta brister avseende bola- åtgärder inom området. gets direktupphandlingar. Ovan nämnda förhållanden gör att lekmanna- revisorerna riktar kritik mot bolaget i form av en Bolagets rutiner för uthyrning av erinran. lokaler är inte ändamålsenliga Granskningen visade att bolagets arbetsorganisa- Mer om granskningen tion avseende uthyrning av lokaler var personbe- Läs mer om granskningen i granskningsredogö- roende och att bolagets arbetssätt brast i trans- relsen för Älvstranden Utveckling AB 2023.. parens då det till stora delar var odokumenterat. Bolagets rutiner omfattade inte hur olika kre- ditsituationer ska hanteras och bolaget hade inte tydliggjort vilka kontroller som ska genomföras i syfte att förebygga risken för att lokaler hyrs ut till oseriösa aktörer. Granskningen visade även att bolaget inte tillämpat kommunfullmäktiges riktlinje för ut- hyrning av lokaler till förenings- och kulturlivet. Det fanns därmed risk för att lokaler hyrs ut till föreningar som inte delar stadens grundläggande värderingar. Det fanns även risk för att bolagets arbete med hyressättning medför att föreningar som vill hyra lokaler av staden behandlas olika. Fortsatta brister inom direktupphandling Lekmannarevisorernas granskning 2022 resul- terade i att bolaget fick två rekommendationer inom området direktupphandling. Bolaget har vidtagit åtgärder, men årets uppföljande gransk- ning visade på fortsatta brister. Dokumentationen har varit bristfällig och inköp har genomförts utan konkurrensutsättning. Direktupphandlingar som överstiger direktupphandlingsgränsen har även genomförts. Bedömning Granskningen av uthyrning av lokaler visar på omfattande brister och bedömningen är att bola- gets rutiner inte är ändamålsenliga samt att den interna kontrollen behöver förbättras. Bolaget Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 3 Kritik riktas till förskolenämnden Stadsrevisionens granskning av förskolenämnden Rekommendationer kvarstod i visade att det fanns brister inom ekonomistyr- arbetet med utlämnande av allmän ning, arbetet mot hedersrelaterat våld och särskilt handling stöd.1 Uppföljningen av tidigare års rekommen- Uppföljningen av nämndens arbete med utläm- dationer visade även att vissa av dem kvarstod. nande av allmän handling visade att nämnden Nämnden har inte fattat beslut om genomfört vissa åtgärder, men att merparten av åtgärder för ekonomi i balans åtgärderna planerades att genomföras först under år 2024. Det handlade om utbildning för rekto- I samtliga uppföljningsrapporter redovisade rerna och intern kontroll. nämnden ett negativt utfall jämfört med periodi- serad budget och i slutet av året bedömdes dess- Bedömning utom att det fanns risk för att det inte skulle bli Den samlade bedömningen utifrån årets gransk- ett nollresultat. Trots detta fattade inte nämnden ning av nämnden är att verksamheten endast beslut om åtgärder för en ekonomi i balans. delvis har bedrivits på ett ändamålsenligt och från Brister i arbetet mot hedersrelaterat ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt. våld och förtryck Vi ser allvarligt på att nämnden inte har agerat på de negativa budgetavvikelserna under året och Det fanns brister i nämndens arbete mot heders- att nämnden inte har fattat nödvändiga beslut om relaterat våld och förtryck. Personalens kompetens åtgärder för att få ekonomi i balans. Dessutom varierade, det förekom att personalen upprätthöll visar granskningen av särskilt stöd på brister och hedersnormer, det saknades rutiner för att upptäcka trots åtgärder från nämndens sida angående det om barn var utsatta, det var bristande samverkan systematiska brandskyddsarbetet kvarstår bris- med socialtjänsten och arbetet följdes inte upp. ter. Dessa är väsentliga processer i förhållande Brister i arbetet med särskilt stöd till nämndens grunduppdrag. Vad gäller brand- Även i nämndens arbete med särskilt stöd fanns skyddsarbetet noterar vi att nämnden har genom- brister. Det var otydligt vad särskilt stöd i försko- fört en rad viktiga åtgärder. Vi bedömer därmed lan innebar, personalens kompetens varierade, det att nämnden delvis har förbättrat arbetet, men att fanns risk för att barnens behov av särskilt stöd det fortfarande inte genomförs på ett sådant sätt inte tillgodosågs och för bristande likvärdighet som stadens riktlinjer förutsätter. samt att uppföljningen behövde stärkas. Även rekommendationerna kring utlämnande av allmän handling kvarstår. Möjligheten att ta Rekommendationer kvarstod del av offentliga handlingar är en väsentlig del av inom det systematiska offentlig verksamhets transparens. Sammanta- brandskyddsarbetet get ser vi därför ett behov av att nämnden vidtar Revisorerna har under flera år granskat syste- åtgärder för att stärka den interna styrningen matiken i nämndens brandskyddsarbete. Vid och kontrollen av sin verksamhet. Ovan nämnda årets uppföljning framkom att nämnden vidtagit förhållanden gör att revisorsgruppen riktar kritik flera åtgärder, men att vissa brister fortfarande till nämnden i form av en erinran. kvarstod. Det handlade om skriftliga och doku- Mer om granskningen menterade riskanalyser, tillräcklig mängd utrym- Läs mer om granskningen i grevisionsredogörel- ningsövningar samt egenkontroller. sen för förskoleämnden 2023.. 1 Se Arbetet mot hedersrelaterat våld och för- tryck på s 6 och Särskilt stöd i förskolan och grund- skolan på s 14. 4 Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 Socialnämndernas arbete med kompetensförsörjning Stadsrevisionen har granskat kompetensförsörj- Uppföljning av ning inom stadens socialnämnder. Granskningen kompetensförsörjningsarbetet omfattade socialnämnderna Centrum, Hisingen, De granskade nämnderna följde upp sina kom- Nordost och Sydväst och syftade till att bedöma petensförsörjningsåtgärder både inom ramen för om nämnderna bedriver ett systematiskt och ordinarie verksamhetsuppföljning och genom med- strategiskt kompetensförsörjningsarbete. arbetarenkäter och medarbetar- och avgångssamtal. Bedömningar och analyser av Enskilda åtgärder och deras eventuella effekt för kompetensförsörjningsbehoven kompetensförsörjningen följdes inte upp på ett systematiskt och strukturerat sätt. Enligt stadens styrande dokument för styrning, uppföljning och kontroll samt kompetensför- Bedömning sörjning ska nämndernas verksamheter ska styras Vår samlade bedömning var att de granskade och följas upp på ett systematiskt sätt. Nämn- nämnderna arbetat aktivt med frågan om kom- derna ska systematiskt planera och följa upp att petensförsörjning, men att det fanns förbätt- verksamheterna har rätt kompetens i förhållande ringsområden. Rekommendationer lämnades till till verksamheternas innehåll och utveckling. samtliga granskade nämnder. Granskningen visade att samtliga nämnder hade identifierat risker kopplade till kompetensför- Mer om granskningen sörjning i sina samlade riskbilder. Nämnderna Läs mer om granskningen i revisionsrapporten använde även resultatet från medarbetarenkäter Granskning av socialnämndernas arbete med kompe- och avgångssamtal för att identifiera förbättrings- tensförsörjning, 2023-09-01, samt i de granskade områden. Vi bedömde att samtliga nämnder brast nämndernas revisionsredogörelser för 2023. i sitt arbete med att analysera kompetensförsörj- ningsbehovet och att analysera dess orsaker. Organisering och planering av kompetensförsörjningsarbetet Enligt Göteborgs Stads program för attraktiv arbetsgivare ansvarar stadsledningskontoret för att leda, samordna och följa upp programmet för hela staden. Respektive nämnd ansvarar i sin tur för att genomföra programmet. Granskningen visa- de att ansvarsfördelningen i olika HR-processer upplevdes som tydlig, men att ansvarsfördelningen för det strategiska arbetet upplevdes som mindre tydligt. Planeringen av nämndernas kompetens- försörjning skedde framför allt inom ramen för den ordinarie verksamhetsplaneringen. Utifrån den information som redovisats gick det inte att få en samlad bild av verksamheternas utmaningar och planerade åtgärder. Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 5 Arbetet mot hedersrelaterat våld och förtryck Stadsrevisionen har granskat stadens arbete mot Vi bedömde att det fanns ett strategiskt arbete hedersrelaterat våld och förtryck rörande barn i staden med frågorna genom att det finns en och unga. Syftet var att bedöma om förskole- plan för arbetet, ett stödcentrum och resurstea- nämnden, grundskolenämnden, utbildnings- men heder. Trots det fungerade det inte fullt ut nämnden, socialnämnden Hisingen och social- i praktiken. Nämnderna hade inte säkerställt nämnden Nordost arbetade ändamålsenligt med att personalen hade den kompetens om heders- frågorna. relaterat våld och förtryck som de behövde. Vi menade att det innebar en risk att barn och unga Personalen behövde ökad som utsätts för hedersrelaterat våld och förtryck kompetens inte upptäcks och därmed inte får det stöd och Det varierade i vilken grad personalen hade fått skydd de har rätt till. Vi såg också allvarligt på kompetensutveckling om hedersrelaterat våld och att det i granskningen framkom uppgifter om att förtryck. Det fanns behov av mer utbildning. Det det fanns personal som upprätthöll hedersnormer framkom också uppgifter om att det fanns perso- och därmed inskränkte barn och ungas fri- och nal som upprätthöll hedersnormer vilket försvå- rättigheter. rade arbetet mot hedersrelaterat våld och förtyck. Socialförvaltningarnas arbete med att utreda Få av orosanmälningarna för barn och unga 0–19 och ge stöd och skydd vid hedersrelaterat våld år som rörde hedersrelaterat våld hade inkommit och förtryck behövde utvecklas och bli mer lik- från skolorna. Ingen hade kategoriserats som värdigt med hjälp av stadengemensamma ruti- inkommen från förskolan. ner. Det fanns risk för att stadens satsningar på resursteamen heder blev ineffektiva om teamens Olika arbetssätt och bristande kunskap och erfarenheter inte togs tillvara i till- samverkan räcklig utsträckning. Nämnderna hade inte heller Socialförvaltningarna hade tagit fram egna ruti- fungerande former för samverkan i arbetet mot ner och/eller arbetssätt för arbetet mot heders- hedersrelaterat våld och förtryck. relaterat våld och förtryck. Det varierade i vilken Vidare bedömde vi att förskolenämnden, grund- grad resursteamen heder användes som stöd. Man skolenämnden och socialnämnden Hisingen kunde ha olika syn på vilket stöd och skydd utsat- inte arbetade systematiskt med att följa upp och ta skulle ges. Det saknades rutiner för samverkan utvärdera arbetet mot hedersrelaterat våld och mellan socialtjänsten och förskolan/skolan i förtryck. ärenden som rörde heder. Mer om granskningen Uppföljningen kunde förbättras Läs mer om granskningen i revisionsrapporten, Förskolenämnden, grundskolenämnden och Granskning av arbetet mot hedersrelaterat våld och socialnämnden Hisingen hade inte gjort någon förtryck, 2023-09-19, samt i revisionsredogörel- uppföljning av arbetet mot hedersrelaterat våld serna för de granskade nämnderna 2023. och förtryck. Bedömning Den sammanvägda bedömningen var att alla nämnder behövde utveckla arbetet, även om nämnderna hade kommit olika långt. Vår bedöm- ning var att utbildningsnämnden hade kommit längst. 6 Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 Styrning, uppföljning och kontroll av hemvårdsbidrag Stadsrevisionen har granskat hemvårdsbidrag. viktig del av uppföljningen. Granskningen visade Syftet med granskningen var att bedöma om att omprövningen skedde årligen inom båda nämnden för funktionsstöd och äldre samt vård- förvaltningarna. och omsorgsnämnden arbetade systematiskt med styrning, uppföljning och kontroll för att minska Bedömning risken för felaktiga utbetalningar av hemvårds- Vi bedömde att arbetet med att minska felaktiga bidrag. I detta ingick att bedöma om nämnderna utbetalningar av hemvårdsbidrag i huvudsak ge- hade tillräckliga rutiner för att förebygga och nomfördes systematiskt hos nämnden för funk- upptäcka välfärdsbrott i form av fusk från bi- tionsstöd. Vi bedömde att äldre samt vård- och dragstagarnas sida. omsorgsnämnden i vissa delar bedrev ett syste- matiskt arbete men att nämnden behövde stärka Förebyggande arbete genomfördes sin styrning och kontroll av hemvårdsbidraget. med hjälp av kontroller Vi bedömde vidare att förvaltningarna borde ana- Både nämnderna använde sig av olika typer av lysera var riskerna är som mest framträdande för kontroller i handläggningen av hemvårdsbidrag. att på ett bättre sätt kunna avgöra om de gör rätt Förvaltningarna ansåg däremot att risken för typer av kontroller. Arbetet med egenkontroller välfärdsbrottslighet var låg vid handläggningen borde också göras mer likartat inom de både av hemvårdsbidrag och man hade inte gjort några förvaltningarna. analyser av var riskerna faktiskt var störst. Båda Vi bedömde också att nämnderna inte fullt förvaltningarna gjorde egenkontroller av hand- ut har funktionella rutiner för handläggning av läggningen men saknade systematiska arbetssätt hemvårdsbidrag. Nämnderna behövde därför kring dessa kontroller. uppmärksamma kommunstyrelsen på att regel- verket bör ses över. Mot bakgrund av de brister Regelverket för hemvårdsbidrag var som framkom i granskningen lämnade vi rekom- otydligt mendationer till nämnderna. Nämnderna har vid Regelverket för hemvårdsbidrag beslutades av sina respektive möten i december 2023 hemställt kommunfullmäktige 2005. Förvaltningarna upp- till kommunstyrelsen om att ändra regelverket. levde inte att reglerna gav det stöd som behövdes för att handläggningen skulle kunna göras på Mer om granskningen ett bra sätt. Det riskerade att leda till bristande Läs mer om granskningen i revisionsrapporten likvärdighet inom staden. Styrning, uppföljning och kontroll av hemvårdsbi- Förvaltningen för funktionsstöd hade tagit drag, 2023-10-17, samt i de granskade nämnder- fram en egen vägledning för handläggningen av nas revisionsredogörelser för 2023. hemvårdsbidrag. Vägledningen förtydligade och förklarade hur stadens regler skulle användas. Äldre samt vård- och omsorgsförvaltningen hade ingen motsvarande vägledning. Hemvårdsbidrag omprövades varje år Hemvårdsbidrag beviljades för ett år i taget och skulle sedan omprövas. I samband med ompröv- ningen gjorde socialsekreterarna en ny bedöm- ning av den sökandes behov och av vårdarens lämplighet. Omprövningen uppfattades som en Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 7 Samordnade insatser för barn och unga Stadsrevisionen har tillsammans med revisorerna respektive linjeorganisation dels på en övergri- i Västra Götalandsregionen granskat samverkan pande nivå inom samverkansstrukturen. kring barn och unga. Granskningen har omfattat grundskolenämnden, nämnden för funktionsstöd, SIP-dokumentationen hanteras socialnämnden Sydväst, styrelsen för Habilitering manuellt & Hälsa, styrelsen för Närhälsan, styrelsen för Vi såg att samordnade individuella planer upp- Regionhälsan, styrelsen för Sahlgrenska Univer- rättas delvis enligt regelverket men att det fanns sitetssjukhuset och utbildningsnämnden. Syftet utvecklingsmöjligheter vad gäller bland annat med granskningen var att bedöma om Göteborgs enhetlig tillämpning, dokumentation av samtycke Stad och Västra Götalandsregionen samverkar på samt dokumentation av barnrättsperspektivet. ett ändamålsenligt sätt kring de barn som be- Uppföljning på individnivå skedde i allt väsentligt dömts ha behov av samordnade insatser. enligt regelverket. Förvaringen och hanteringen av SIP-doku- Nämnderna och styrelsernas mentation skedde delvis i enlighet med regelver- styrning och uppföljning behöver ket. Vi kunde konstatera att it-tjänsten SAMSA stärkas inte användes som tänkt för samordnad indivi- Det finns en struktur för samverkan och för att duell plan för barn och unga. Dokumentationen implementera överenskommelsen mellan Västra hanterades i stället manuellt vilket medförde Götalands kommuner och Västra Götalandsregi- ett administrativt merjobb som upplevdes som onen. De granskade nämnderna och styrelserna betungande av den samordnande parten. Den ingår i denna struktur, men granskningen visade administrativa belastningen att initiera en SIPp- att representation och överföring av information rocess riskerar att hämma användandet av SIP tillbaka till respektive linjeorganisation är utveck- som verktyg för samverkan. lingsområden. Adekvat representation i samver- Bedömning kansstrukturen är avgörande för att nämnderna och styrelserna ska kunna samverka på ett lik- Den samlade bedömningen var att de granskade värdigt sätt. Granskningen visade att samordnad nämnderna och styrelserna endast delvis hade individuell plan (SIP) som verktyg för samverkan säkerställt en ändamålsenlig samverkan kring de används ute i verksamheterna. Däremot fanns barn och unga som bedömts ha behov av samord- det brister i styrning både på styrelse- respektive nade insatser. Rekommendationer lämnades till nämndnivå och på förvaltningsövergripande nivå. samtliga granskade nämnder och styrelser. Detta medför risker för att barn och unga inte Mer om granskningen får de samordnade insatser som lagstiftning och Läs mer i revisionsrapporten Samordnade insatser överenskommelsen syftar till att säkerställa. för barn och unga, 2023-12-14, samt i de granska- Det pågick vid granskningens genomförande de nämndernas revisionsredogörelser för 2023.. ett implementeringsarbete av de styrande do- kumenten. Dock fanns det en bristande sam- syn kring vissa delar, vilket medför en risk för att olika arbetssätt växer fram. Vidare saknade nämnderna och styrelserna systematiska arbets- sätt för att följa upp hur verksamheterna arbetar med samordnade insatser för barn och unga. Den bristande uppföljningen gör att verksamheternas arbete med SIP är svårt att utvärdera dels inom 8 Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 Rapportering Stadsrevisionen redovisar iakttagelser och bedömningar i en revisionsredogörelse för kommunstyrelsen samt en revisionsberättelse och en revisionsredogörelse för respek- tive nämnd. För varje bolag redovisas iakttagelserna och bedömningarna i en gransk- ningsrapport och en granskningsredogörelse. Foto: Lo Birgersson Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 9 Hantering av förorenade områden i stadens tillsynsarbete och stadsplanering Stadsrevisionen har granskat tillsynen av förore- Samverkan kan utvecklas nade områden och hur tillsynen beaktas i stads- Nämnderna behövde utveckla former för sam- planeringsprocessen. Syftet med granskningen var verkan i arbetet med förorenade områden. En att bedöma om miljö- och klimatnämnden och fungerande samverkan mellan miljö- och klimat- stadsbyggnadsnämnden har ett ändamålsenligt nämnden och stadsbyggnadsnämnden stärker för- arbete med förorenade områden. Syftet var också utsättningarna för en säker stadsplaneringsprocess. att bedöma om det fanns förutsättningar för en god ekonomistyrning i den strategiska stadsplaneringen. Bedömning Vår bedömning är att nämnderna, utifrån sina Miljö- och klimatnämndens respektive ansvar, behöver utveckla arbetet kopplat tillsynsansvar till hanteringen av förorenade områden. Miljö- Granskningen visade att den lagstadgade till- och klimatnämnden har inte genomfört den lag- synen inte genomförts i alla delar. Miljö- och stadgade tillsynen i alla delar. Den egeninitierade klimatnämnden beskrev i sin plan för tillsyns- tillsynen saknar resurser och har prioriterats ner arbetet att den egeninitierade tillsynen behöver under lång tid. Vår bedömning är att det kan leda prioriteras för att klara uppsatta miljömål, få en till att nämnden inte genomför delar av reglemen- heltäckande bild av föroreningssituationen i sta- tet och inte fullt ut beaktar miljöbalkens krav. den och för en resurseffektiv stadsplanering. Den För att säkerställa en ändamålsenlig styrning egeninitierade tillsynen har saknat resurser och behöver stadsbyggnadsnämnden se över och upp- har prioriterats ner under lång tid. datera översiktsplanen. Vi bedömer vidare att be- slutsunderlagen i detaljplane- och bygglovsärenden Stadsbyggnadsnämndens ansvar behöver stärkas. Det är allvarligt att det i gransk- Stadsbyggnadsnämnden ansvarar för att pröva ningen framkommit att ärenden som rör byggna- hur mark- och vattenområden i kommunen kan tionen av en skola och en förskola inte hanterats användas och bebyggas. Marken ska vara säker enligt gällande reglering. Särskild hänsyn behöver utifrån sitt ändamål och eventuella föroreningar tas till föroreningar när barn ska vistas på området. ska kartläggas och riskerna ska bedömas. Över- Vår granskning visar också att stadsbyggnads- siktsplanen tillsammans med dess tematiska nämndens dokumentation av risker och kostna- tillägg är centrala för styrningen av arbetet med der avseende förorenade områden behöver stärkas förorenade områden. Granskningen visade att i alla led i den strategiska stadsplaneringsproces- informationen i det tematiska tillägget till över- sen där nämnden är ansvarig. Det är vår mening siktsplanen i delar var inaktuell. Vidare fram- att uppgifterna krävs för att kunna säkra markens kom att beslutsunderlagen i detaljplane- och lämplighet både utifrån ett verksamhets- och ett bygglovsärenden i delar kunde stärkas. ekonomistyrningsperspektiv. Mot bakgrund av de Uppskattningen av kostnader och brister som framkom i granskningen lämnade vi risker kan stärkas rekommendationer till båda nämnderna. Stadsbyggnadsnämndens dokumentation av Mer om granskningen risker och kostnader avseende förorenade om- Läs mer om granskningen i revisionsrappor- råden behövde stärkas i alla led i den strategiska ten Hanteringen av förorenade områden i stadens stadsplaneringsprocessen där nämnden är ansva- tillsynsarbete och stadsplanering, 2024-02-06, samt rig. Anledningen till det är att nämndens under- i de granskade nämndernas revisionsredogörelser lag ligger till grund för de efterföljande stegen i för 2023. stadsplaneringsarbetet och exploateringsproces- sen, inklusive den ekonomiska redovisningen. 10 Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 Arbetet mot våldsbejakande extremism och radikalisering Stadsrevisionen har granskat Göteborgs Stads avseende våldsbejakande extremism och radi- arbete mot våldsbejakande extremism och radi- kalisering såg i respektive förvaltning eller vilka kalisering. Granskningen omfattade kommunsty- behov som fanns av kompetensutveckling inom relsen, socialnämnderna Centrum och Nordost, området. Nämnderna hade heller inte genomfört grundskolenämnden, utbildningsnämnden och den obligatoriska verksamhetsspecifika planering- nämnden för demokrati och medborgarservice. en kring våldsbejakande extremism. Nämndernas Syftet med granskningen var att bedöma om lägesbilder kring de våldsbejakande miljöerna i kommunstyrelsen och nämnderna bedriver ett staden saknade obligatorisk information om geo- ändamålsenligt arbete mot våldsbejakande extre- grafiska platser, lokaler, verksamheter, propagan- mism och radikalisering. daspridning och rekrytering. Nämnderna saknade också ett systematiskt arbete med återvändare. Kunskapsinventering och Det stödjande resursteam mot våldsbejakande utbildningsplaner saknades i många extremism som finns i staden var okänt och an- fall vändes i låg utsträckning. Likaså arbetade stadens Nämnden för demokrati och medborgarservice, avhopparverksamhet inte på det sätt som kom- grundskolenämnden och utbildningsnämn- munfullmäktige bestämt. den hade inte identifierat vilka kunskapsbehov rörande våldsbejakande extremism och radikali- Kommunstyrelsen ledde och sering som fanns i de egna organisationerna eller samordnade stadens arbete upprättat de utbildningsplaner som krävs för att Kommunstyrelsen hade i allt väsentligt organi- tillgodose behoven. Grundskolenämnden och ut- serat sitt arbete på det sätt som stadens riktlinje bildningsnämnden hade dock erbjudit en grund- föreskriver. Däremot hade kommunstyrelsen inte läggande utbildning för samtliga medarbetare. tillhandahållit den grundläggande utbildning till Endast utbildningsnämnden hade identifierat stadens nämnder och bolag som krävdes enligt vilka medarbetare som var i behov av fördjupad riktlinjen. Vår granskning visade också att den utbildning vilket är ett krav enligt stadens riktlin- stadenövergripande lägesbilden över hur extre- je för arbetet mot våldsbejakande extremism och mistmiljöerna i Göteborg ser ut inte uppdaterats radikalisering. sedan 2018. De granskade skolorna utgick från Bedömning Skolverkets råd och riktlinjer Sammanfattningsvis bedömde stadsrevisionen Revisionskontoret kunde konstatera att de gran- att kommunstyrelsen, grundskolenämnden och skade skolorna arbetade förebyggande mot vålds- utbildningsnämnden bedrev ett ändamålsenligt bejakande extremism på de sätt som Skolverkets arbete mot våldsbejakande extremism och radika- råd och riktlinjer föreskriver men att arbetet med lisering men att socialnämnderna och nämnden kontroversiella frågor kunde stärkas. Skolnämn- för demokrati och medborgarservice inte gjorde derna hade även säkerställt att det finns rutiner det. Rekommendationer lämnade till samtliga för orosanmälningar och att dessa var kända i nämnder och kommunstyrelsen. verksamheten.. Mer om granskningen Socialnämndernas arbete mot Läs mer om granskningen i revisionsrapporten våldsbejakande extremism hade Göteborgs Stads arbete mot våldsbejakande extre- flera brister mism och radikalisering, 2024-02-06, samt i revi- Störst brister fanns hos socialnämnderna. Nämn- sions- och granskningsredogörelser för de gran- derna hade inte identifierat hur kunskapsläget skade nämnderna och kommunstyrelsen 2023. Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 11 Avgifter för vatten och avlopp Stadsrevisionen har granskat avgifter för vatten i Göteborgs Stads anläggningar, för att i för- och avlopp i Göteborgs Stad. Syftet med gransk- längningen säkerställa att va-kollektiven betalar ningen, som omfattade kretslopp och vatten- skäliga och rättvisa avgifter. nämnden, Gryaab AB och kommunstyrelsen, har varit att bedöma om Göteborgs Stads taxa Redovisningen av intäkter för vatten- och avloppstjänster är utformad och och kostnader för sidoordnad tillämpas på ett ändamålsenligt sätt. verksamhet behöver utvecklas Gryaab är huvudman för va-anläggningen för Taxeföreskriften är inte helt avloppsvattenrening och behöver anpassa sin ändamålsenligt utformad redovisning därefter. Intäkter och kostnader från Kretslopp och vattennämnden är ansvarig för att sidoordnad verksamhet behöver särredovisas. ta fram förslaget till va-taxa för Göteborgs Stad Kommunstyrelsen behöver ta fram principer för som fullmäktige sedan beslutar om. Granskningen hur intäkter och kostnader från sidoordnad verk- visade att taxeföreskriften behöver utvecklas och samhet ska hanteras och redovisas inom va-verk- att samstämmigheten mellan va-föreskrifterna, samheten. prislistan och interna anvisningar behöver förbätt- Vi bedömer vidare att kretslopp och vatten- ras. Vi bedömer att taxeföreskriften för Göteborgs nämnden reglerar skuld och fordran till va-kol- Stad inte är helt ändamålsenligt utformad. lektivet, men att underlaget och särredovisningen för hela va-verksamheten, det vill säga både Vad som är nödvändiga kostnader Gryaab AB:s och kretslopp och vattennämndens behöver utredas anläggning, behöver utvecklas för att säkerställa Endast nödvändiga kostnader ska ligga till grund en korrekt reglering av skulder och fordran. för avgiftsuttaget för va-tjänsterna. Kretslopp och vattennämnden behöver utveckla hanteringen av Kommunstyrelsen behöver stärka taxor och va-avgifter utifrån vattentjänstlagens uppsikten över va-verksamheten krav på nödvändiga kostnader och en rättvis och skälig fördelning av kostnader. Nämnden ska Vi bedömer att kommunstyrelsen behöver kunna ta fram sammanställningar som visar för- utveckla sin uppsikt och uppföljning av hela delningen av kostnader och intäkter för respekti- va-verksamheten för att säkerställa en ändamål- ve vattentjänst. senlig va-taxa; detta för att säkerställa att va- Kretslopp och vattennämnden och kommun- anläggningen organiseras på ett effektivt sätt. styrelsen behöver samverka för att utreda hante- Bedömning ringen och finansieringen av de kostnader som va-kollektivet i nuläget står för men som skatte- Den sammanvägda bedömningen är att utform- kollektivet ska bekosta. ningen och tillämpningen av Göteborgs taxa för Kommunstyrelsen behöver tydliggöra former- vatten och avloppstjänster behöver utvecklas. na och befogenheterna för hur kretslopp och vat- Rekommendationer lämnas till samtliga granska- tennämnden ska bevaka va-kollektivets intressen de verksamheter. i förhållande till Gryaab. Det gäller i synnerhet Mer om granskningen uppföljningen av att va-kollektivet endast står för Läs mer om granskningen i revisionsrapporten nödvändiga kostnader. Granskning av avgifter för vatten och avlopp i Det är positivt att en översyn pågår av de Göteborg Stad, 2024-03-19, samt i revisionsredo- avtal som tecknats med andra kommuner om görelserna för kretslopp och vattennämnden och försäljning av dricksvatten. Det är angeläget att kommunstyrelsen 2023. beräkningarna beaktar utgifter för investeringar 12 Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 Arbetet för att minska energianvändningen i bostäder och lokaler Revisionskontoret har granskat om stadsfastig- har kommit i implementeringen och uppföljning- hetsnämnden, idrotts- och föreningsnämnden, en, varierar dock. Den nybildade stadsfastighets- Familjebostäder i Göteborg AB och Higab AB nämndens energieffektiviseringsplan upprättades, bedriver ett ändamålsenligt arbete för att uppnå liksom nämndens lokala energimål, av den tidi- fullmäktiges mål om minskad energianvändning i gare lokalnämnden och innan miljö- och klimat- bostäder och lokaler år 2030. programmet fastställdes av fullmäktige. Stadens nya organisation för stadsutveckling innebär även De organisatoriska att ett flertal bebyggda fastigheter överfördes till förutsättningarna varierar den nya nämnden. Energiförbrukningen för dessa Nämnderna och bolagen har i huvudsak avsatt byggnader har därmed inte legat till grund för personella resurser för att driva och samordna det nuvarande energimålet och planeringsarbetet. ett systematiskt miljöarbete. Resurserna kan Nämnden behöver därför aktualisera och faststäl- dock stärkas vid Familjebostäder och till viss del la målet och energieffektiviseringsplanen på nytt. vid Higab. Samtliga verksamheter har särskilda När det gäller arbetet med att omhänderta de en- avdelningar eller enheter med ansvar för övergri- ergieffektiviseringsåtgärder som nämnderna och pande energieffektiviseringsfrågor. Hur arbetet bolagen har tilldelats i fullmäktiges energiplan har organiserats, och kopplingen till det systema- bedömer vi att systematiken för detta behöver tiska miljöarbetet, varierar mellan verksamheterna stärkas vid samtliga granskade verksamheter. Det finns lokala energimål Bedömning Nämnderna och bolagen har kartlagt sin ener- Revisionskontoret bedömer att verksamheterna i gianvändning i bostäder och lokaler. Stadsfast- huvudsak bedriver ett ändamålsenligt arbete för ighetsnämnden, idrotts- och föreningsnämnden att uppnå målet om minskad energianvändning och Familjebostäder har lokala mål som handlar i bostäder och lokaler år 2030, även om ett antal om att minska energianvändningen till år 2030. förbättringsområden har identifieras i gransk- Målen framgår inte alltid av verksamhetsplanerna ningen. Det handlar framför allt om att upprätta och det varierar hur tydligt målen har kopplats tydligare lokala energimål och om att öka sys- till fullmäktiges mål i miljö- och klimatprogram- tematiken i planeringen och uppföljningen av met. Higabs styrelse har under 2023 tydliggjort energiåtgärder. Rekommendationer lämnades till att bolaget arbetar utifrån fullmäktiges mål om stadsfastighetsnämnden, idrotts- och förenings- att minska energianvändningen med 30 procent nämnden, Familjebostäder i Göteborg AB och till år 2030. Det framgår dock inte vad målet Higab AB. innebär konkret för bolaget i form av minskad energianvändning. Styrelsen bör därför fastställa Mer om granskningen ett specificerat målvärde för den totala energian- Läs mer om granskningen i revisionsrapporten vändningen per kvadratmeter år 2030. Göteborgs Stads arbete för att minska energianvänd- ningen i bostäder och lokaler, 2024-03-11, samt i de Åtgärderna i energiplanen behöver granskade nämndernas och bolagens revisions- omhändertas mer systematiskt och granskningsredogörelser för 2023. Energieffektiviseringsarbetet sker till stor del ge- nom verksamheternas ordinarie underhålls- och investeringsprocesser. Nämnderna och bolagen har upprättat energieffektiviseringsplaner eller motsvarande underlag. Strukturen och utform- ningen av dessa, och hur långt verksamheterna Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 13 Särskilt stöd i förskolan och grundskolan Stadsrevisionen har granskat förskolenämndens skolenämnden följde delvis upp arbetet, men inte och grundskolenämndens arbete med särskilt förskolenämnden. stöd. Syftet var att bedöma om nämnderna arbetade ändamålsenligt med att ge särskilt stöd Bedömning utifrån barnens och elevernas behov. Stadsrevisionens bedömning är att förskolenämn- den delvis har ett ändamålsenligt arbete och att Risk att barns och elevers behov av grundskolenämnden inte har ett ändamålsenligt särskilt stöd inte tillgodosågs arbete med särskilt stöd. Båda nämnderna be- I granskningen av såväl förskolan som grundsko- höver utveckla det systematiska arbetet inom lan framgick det att åtgärder för en ekonomi i området. balans hade inverkat negativt på möjligheterna att Vi menar att förskolenämnden behöver skapa ge särskilt stöd och att likvärdigheten försämrats. en samsyn i vad särskilt stöd i förskolan innebär I förskolan hade antalet barn i barngrupperna och säkerställa att personalen har den kompetens ökat samtidigt som antalet förskollärare hade om särskilt stöd som de behöver. minskat. I grundskolan hade personalminskning- Vi bedömer att grundskolenämnden behöver ar lett till färre vuxna över lag och till färre spe- säkerställa att det anmäls till rektorn om en elev cialpedagoger. De flesta av rektorerna i gransk- riskerar att inte nå godkänt betyg och att utred- ningen ansåg att nämnderna inte hade säkerställt ningar inleds skyndsamt. Nämnden behöver vidta att det fanns tillräckliga resurser för att tillgodose åtgärder så att åtgärdsprogrammen utformas barnens och elevernas behov av särskilt stöd. korrekt. Utifrån granskningens iakttagelser bedömer vi Kompetensfrågan en stor utmaning att nämnderna inte säkerställt att alla barns och i förskolan elevers behov av särskilt stöd tillgodoses. Det är I förskolan fanns arbetssätt för att uppmärk- viktigt att nämnderna kontinuerligt följer upp om samma om barn var i behov av särskilt stöd. Det enheterna har tillräckliga resurser för att upp- genomfördes kartläggningar och upprättades fylla de krav som ställs i fråga om särskilt stöd. handlingsplaner. Samtidigt så framgick att det Vi bedömer att det finns risk för att barnen och var otydligt vad särskilt stöd i förskolan innebär. eleverna inte erbjuds likvärdiga förutsättningar Personalens kunskap i att möta barn i behov av för utveckling och lärande. särskilt stöd varierade. Nämnderna och rektorerna kan också stärka uppföljningen av arbetet med särskilt stöd så att Brister i anmälan, utredning och eventuella brister identifieras och kan åtgärdas. dokumentation i grundskolan Rekommendationer lämnas till båda nämnderna. I grundskolan anmäldes det inte alltid till rektorn om en elev riskerade att inte nå godkänt betyg. Mer om granskningen Likaså inleddes inte alltid utredningar skyndsamt. Läs mer om granskningen i revisionsredogörel- Vi identifierade några avvikelser i åtgärdspro- serna för de granskade nämnderna 2023. grammen och det fanns elever som fick särskilt stöd utan att ett åtgärdsprogram hade utarbetats. Uppföljningen av särskilt stöd kan utvecklas I både förskolan och grundskolan följdes arbetet med särskilt stöd upp på individnivå men inte på en mer aggregerad nivå av rektorerna. Grund- 14 Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 Förebyggande arbete mot arbetslivskriminalitet i underhållsprocessen Lekmannarevisorerna har granskat det före- avtalsperioden. Granskningen visade att bolagens byggande arbetet mot arbetslivskriminalitet i avtalsuppföljning framför allt avser de ekono- byggprocessen på bostadsbolagen Bostads AB miska och innehållsmässiga resultaten i under- Poseidon, Familjebostäder i Göteborg AB, hållsprocessen. Viss uppföljning av krav kopplade Gårdstensbostäder AB och Göteborgs stads till arbetslivskriminalitet skedde, exempelvis vid bostadsaktiebolag samt på Förvaltnings AB byggmöten. GöteborgsLokaler. Syftet med granskningen var att bedöma om styrelserna i de granskade bolagen Samverkan med andra aktörer har säkerställt en god intern kontroll som före- varierade bygger risken för arbetslivskriminalitet i under- I Göteborgs Stads program för trygghetsfräm- hållsprocessen. jande och brottsförebyggande arbete lyfts vikten av att dela och ta tillvara erfarenheter kopplade Bolagen hade en riskmedvetenhet till det trygghetsfrämjande och brottsförebyg- Riskhantering ska vara en integrerad del av i gande arbete inom staden. Granskningen visade bolagsstyrelsens styrning och beslutsfattande. De att bolagen samverkar med andra aktörer inom granskade bolagen saknade risker i sina samlade och utanför kommunen, dock i varierande grad. riskbilder med direkt koppling till arbetslivskri- Framför allt sker samarbete med andra bolag i minalitet. Däremot hade flera av bolagen risker koncernen inom ramen för koncernens rådsstruk- kopplade till oegentligheter, bland annat gällande tur, men också med Inköps och upphandlings- entreprenörer, i de samlade riskbilderna. Bolagen nämnden. visade vidare på en riskmedvetenhet genom att de genomförde olika kontroller av tilltänkta leveran- Bedömning törer. Sammanfattningsvis är det lekmannarevisorernas bedömning att de förvaltande bolagens förebyg- Bolagens avtal innehöll nödvändiga gande arbete för att motverka arbetslivskrimina- arbetsrättsliga krav litet behöver stärkas i delar. Bolagen har skapat Enligt Göteborgs stads riktlinje för inköp och goda förutsättningar för att motverka arbetslivs- upphandling ska en sund konkurrens eftersträ- kriminalitet i underhållsprocessen genom att stäl- vas vid upphandling. Styrelsen ansvarar för att la tydliga krav på entreprenörer i upphandlingar arbetsrättsliga och andra villkor ställs i upphand- och avtal. Samtidigt är bolagens uppföljning av lingar. Granskningen visade att bolagens avtal avtalen endast inriktad på det ekonomiska utfal- innehåller ett antal arbetsrättsliga krav, exempel- let. Bolagen saknar därmed rutiner för att följa vis avseende lön, semester och arbetstid. Avtalen upp att leverantörerna följer arbetsrättsliga krav. innehöll även villkor som syftar till att skydda Rekommendationer lämnas till samtliga bolag. bolagen som från risker kopplade till arbetslivs- kriminalitet, exempelvis behörighetskrav, krav på Mer om granskningen registrering hos Skatteverket och krav på använ- Läs mer om granskningen i de granskade bola- dande av ID06. gens granskningsredogörelser för 2023. Rutiner för avtalsuppföljning avseende arbetslivskriminalitet behöver stärkas Styrelsen ansvarar för att bolagets egna avtal följs upp. Syftet med avtalsuppföljningen är att säkerställa att villkoren i avtalen följs under hela Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 15 Styrning, kontinuitet och uppföljning av hemtjänst Stadsrevisionen har granskat styrning, kontinu- det att registrera flera genomförandeplaner på en itet och uppföljning av hemtjänst. Syftet med och samma omsorgstagare. Dessutom finns det granskningen var att bedöma om äldre samt vård- ärenden i verksamhetssystemet som inte avslutats och omsorgsnämndens handläggning av hem- även om insatsen inte längre utförs. Det var där- tjänstinsatser sker i enlighet med regelverken och för svårt att avgöra hur många som faktiskt hade om nämnden arbetar systematiskt med stadens en genomförandeplan. värdighetsgarantier. Fast omsorgskontakt höll på att Oklart i vilken utsträckning införas genomförandeplaner upprättades I socialtjänstlagen finns krav på att den som har När ett beslut om hemtjänstinsatser har fat- hemtjänst ska erbjudas en fast omsorgskontakt, tats ska utföraren som fått uppdraget att utföra om det inte bedöms vara uppenbart obehövligt. hemtjänsten beskriva i en genomförandeplan hur Vid granskningens genomförande i oktober 2023 insatsen ska genomföras. Genomförandeplanen pågick ett arbete men ingen omsorgstagare hade ska upprättas tillsammans med omsorgstagaren ännu tilldelats en fast omsorgskontakt. senast efter 14 dagar. I övrigt har vi även granskat om beslutsun- I alla de hemtjänstärenden som granskades derlagen innehåller det som de ska, hur insatser- fanns en genomförandeplan som beskrev hur na följs upp och hur man arbetar med stadens insatsen skulle utföras. Alla planer var däremot värdighetsgarantier. Det är svårt att bedöma om inte helt uppdaterade efter det senaste beslutet. arbetet genomförs systematiskt och om garantier- Det var inte heller tydligt i alla fall vem som var na efterlevs. kontaktpersonal eller om omsorgstagaren hade varit med och tagit fram eller följt upp genomför- Bedömning andeplanen. I vissa fall hade det tagit mer än 14 Vi bedömer att nämnden delvis har en ändamål- dagar att upprätta planen. senlig handläggning av hemtjänstinsatser men att Även om det fanns planer i ärendena som det finns förbättringsområden. Det gäller framför vi granskade framkom det i granskningen att allt arbetet med genomförandeplaner och statisti- planerna i många andra fall saknades. Andelen ken kopplad till dem. Nämnden behöver också se omsorgstagare med aktuella genomförandeplaner till att omsorgstagarna erbjuds fast omsorgskon- rapporteras till förvaltningen men det finns olika takt. Vi har också sett ett antal risker i gransk- sätt att räkna dessa. Granskningen visade att vissa ningen bland annat när det gäller dokumentation, hemtjänstenheter går igenom samtliga ärenden uppföljning, synpunktshantering och egenkon- och manuellt räknar varje färdigställd genomför- troller. Rekommendationer lämnas till nämnden. andeplan. Andra enheter tar hjälp av verksam- Mer om granskningen hetssystemet för att räkna. I intervjuer med förvaltningen framkom det Läs mer om granskningen i revisionsredogörelsen att räkning via verksamhetssystemet förordas, för äldre samt vård- och omsorgsnämnden 2023. eftersom en manuell räkning tar för mycket tid. Samtidigt visade granskningen att det finns flera brister med beräkningar som görs i verksam- hetssystemet och att statistiken över andelen genomförandeplaner riskerar att bli missvisande. Det gick nämligen inte att se om en genomföran- deplan var klar eller bara påbörjad. Samtidigt gick 16 Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 Foto: Frida Winter Revisionens uppdrag Stadsrevisionen har kommunfullmäktiges uppdrag att granska och främja verksam- heten i Göteborgs Stads kommunstyrelse, nämnder och bolag. Uppdraget som förtro- endevald revisor skiljer sig på flera sätt från andra politiska uppdrag. Revisorerna är självständiga i förhållande till varandra. De strävar dock efter enighet i fråga om revi- sionsarbetet och arbetar gemensamt och samordnat i enlighet med god revisionssed i kommunal verksamhet. Revisorernas arbete med att granska nämnder och bolag ska präglas av oberoende, objektivitet och integritet. Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 17 Stadsrevisionen har även granskat • Resor i tjänsten (omfattar socialnämnderna • Säkerhetsarbete (Göteborgs Leasing AB, Centrum, Hisingen och Sydväst samt Göteborgs Spårvägar AB) Nämnden för funktionsstöd, Göteborg & Co • Bygglovshantering (stadsbyggnadsnämnden) AB) • Exploateringsekonomi • Delegationsbeslut (Äldre samt vård och (exploateringsnämnden) omsorgsnämnden, Exploateringsnämnden, • Fastighetsunderhåll-behovsinventering Stadsmiljönämnden) (stadsfastighetsnämnden) • Inköp och upphandling (Got Event AB, • Gasverksamheten (Göteborg Energi AB) Göteborgs Hamn AB, Göteborgs Leasing • Investeringsverksamheten (Göteborgs AB, inköp- och upphandlingsnämnden, Spårvägar AB) Liseberg AB, nämnden för Intraservice) • Planering, budget och uppföljningsprocessen • Lokalt föreningsbidrag (socialnämnden (kommunstyrelsen) Nordost) • Snöröjning − planering och organisering • Offentlighet och sekretess (Grefab AB, (stadsmiljönämnden) Higab AB, Göteborgs Spårvägar AB, Bostads AB Poseidon, kulturnämnden, • Spel-kontroll och uppföljning (Liseberg AB) stadsfastighetsnämnden) • Strategisk planering/översiktsplanering • Projektstyrning (Göteborgs Parkerings AB, (exploateringsnämnden) nämnden för Intraservice, Renova AB) • Granskning av livsmedelskontroll (miljö- och • Systematiskt kvalitetsarbete inom daglig klimatnämnden) verksamhet (Nämnden för funktionsstöd) • Systematiskt arbetsmiljöarbete och personssäkerhet (Nämnden för arbetsmarknad och vuxenutbildning, Demokrati och medborgarservice, idrotts- och föreningsnämnden, Boplats Göteborg AB, Älvstranden Utveckling AB) • Samordning av nyproduktion (Förvaltnings AB Framtiden) • Avyttring av avskrivna inventarier (Göteborgs Stads Bostads AB) • Avfallshantering vid nyproduktion (Framtiden Byggutveckling AB) • Informationssäkerhet (Göteborgs Hamn AB, Göteborgs Stadshus AB, inköp- och upphandlingsnämnden, Renova AB) • Kompetensförsörjning (Gryaab AB, miljö- och klimatnämnden) • Uthyrningsrutiner för lokaler (Higab AB) • Systematiskt brandskyddsarbete (förskolenämnden, grundskolenämnden, utbildningsnämnden) 18 Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 Göteborgs Stads årsredovisning 2023 Kommunstyrelsen upprättar årligen en årsredo- borgs Stad når upp till balanskravet år 2023 och visning för hela Göteborgs Stad. Revisorernas att en avsättning till resultatutjämningsreserv har uppgift är att bedöma om resultatet i årsredo- varit möjlig att göra. visningen är förenligt med de mål och riktlinjer som fullmäktige har beslutat, om räkenskaperna Rättvisande räkenskaper är rättvisande och om den interna kontrollen är Den kommunala redovisningen styrs av lagen om tillräcklig. kommunal bokföring och redovisning och av god redovisningssed. Nedan redovisar vi några av de Intern kontroll i redovisningsrutiner iakttagelser vi har gjort i granskningen av årsredo- Granskningen av den interna kontrollen i re- visningen. dovisningsrutiner har fokuserat på de redovis- Uppföljning av redovisning av leasing ningsrutiner som bedömts vara mest väsentliga för att säkerställa riktigheten i den finansiella Föregående år lämnades en rekommendation av- rapporteringen i Göteborgs Stad. I granskningen seende stadens redovisning av hyresavtal gällande framkommer att det behövs en tydligare styrning fast egendom med längre löptider. Det fanns då och hantering av materiella anläggningstillgångar osäkerheter avseende klassificeringen av tecknade inom staden. avtal samt indikationer på att det rörde sig om finansiell leasing. Leasingavtal kan klassificeras Förvaltningsberättelsen antingen som finansiell eller operationell leasing I enlighet med kommunallagen ska kommunfull- enligt Rådet för kommunal redovisnings femte mäktige i sin budget fastställa finansiella mål och rekommendation. Klassificeringen ska utgå ifrån verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning. avtalets ekonomiska innebörd. Målen ska användas för att styra kommunen mot Enligt uppgift från stadsledningskontoret ändamålsenlighet och effektivitet. Förvaltnings- har ett inventerings- och klassificeringsarbete berättelsen innehåller en samlad utvärdering av av hyresavtalen inletts under 2023. Arbetet är om målen för god ekonomisk hushållning har planerat att färdigställas under 2024. Av det hit- uppnåtts tills genomförda arbetet bekräftas att finansiella Kommunfullmäktiges långsiktiga finansiella leasingavtal förekommer i kommunen. Sådana inriktningar ligger till grund för de finansiel- avtal ska redovisas som finansiella leasingavtal. la målvärden som formulerats i budgeten för Inget belopp har ännu kunnat fastställas och inga år 2023. Enligt riktlinjerna för god ekonomisk justeringar har gjorts i bokslutet för 2023. hushållning är verksamhetsmålen i budgeten att Redovisning av konst anse som mål för god ekonomisk hushållning. Konst som köps in eller doneras ska värderas Fullmäktige har beslutat om verksamhetsmål i och tas upp i resultat- och balansräkningen om budgeten för 2023. Granskningen visar att det intäktskriterierna i Rådet för kommunal redovis- saknas målvärden och kriterier att stämma av nings andra rekommendation är uppfyllda. Kul- måluppfyllelsen mot och att kommunstyrelsens turnämnden redovisar för närvarande, i enlighet utvärdering av måluppfyllelsen avser hela man- med instruktion från stadsledningskontoret, ingen datperioden och inte året som gått. inköpt konst som tillgångar i balansräkningen. Foto: Lo Birgersson I enlighet med de krav som ställs i lagen om Enligt uppgift från stadsledningskontoret har ett kommunal bokföring och redovisning har en ba- arbete genomförts under året för att utreda redo- lanskravsutredning upprättats i årsredovisningen. visningen av tillgångarna. Utredningens resultat Av balanskravsutredningen framgår att Göte- kommer att få effekter i redovisningen under 2024. Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 19 Bedömning mäktige har beslutat om verksamhetsmål i bud- Det är revisorernas bedömning att Göteborgs geten för 2023. Granskningen visar att det saknas Stad i huvudsak har en ändamålsenlig intern målvärden och kriterier att stämma av måluppfyl- kontroll i de redovisningsrutiner som har ingått lelsen mot och att kommunstyrelsens utvärdering i granskningen. Vår bedömning är att styrningen av måluppfyllelsen avser hela mandatperioden mot en enhetlig hantering av materiella anlägg- och inte året som gått. Vi anser att utvärderingen ningstillgångar inom staden behöver bli tydligare. av måluppfyllelsen i årsredovisningen inte ska Utifrån den genomförda granskningen ser vi att baseras på prognoser för framtiden utan ska avse det finns behov av att sammanställa och utveckla resultatet för året. en samlad stadenövergripande anvisning för hur Kommunstyrelsen har bedömt att det före- anläggningstillgångar ska hanteras. ligger god ekonomisk hushållning både ur ett Vidare bedöms Göteborgs Stads årsredovis- finansiellt och ett verksamhetsmässigt perspektiv. ning inklusive de sammanställda räkenskaperna Revisorernas bedömning är att resultatet i årsre- i huvudsak vara upprättad i enlighet med lagen dovisningen i allt väsentligt är förenligt med de om kommunal bokföring och redovisning samt målvärden fullmäktige beslutat om avseende de rekommendationer från Rådet för kommunal finansiella målen för god ekonomisk hushållning. bokföring. Årsredovisningen bedöms i huvudsak Vi bedömer däremot att det inte går att avgöra ge en rättvisande bild av Göteborgs Stads resultat om verksamhetsmålen har uppfyllts till följd av och ställning, med reservation för redovisningen att det saknas målvärden att stämma av resultatet av finansiell leasing. Av granskningen framgår att mot och att bedömningen som sker avser man- det finns leasingavtal som borde redovisas som datperioden och inte året. finansiell leasing i kommunen. Hur stora belopp I enlighet med de krav som ställs i lagen om det handlar om har ännu inte kunnat fastställas. kommunal bokföring och redovisning har en ba- För att säkerställa att god redovisningssed tilläm- lanskravsutredning upprättats i årsredovisningen. pas behöver frågan utredas ytterligare. Av balanskravsutredningen framgår att Göte- Stadsrevisionen bedömer att konsten inte re- borgs Stad når upp till balanskravet år 2023, och dovisas i enlighet med lagen om kommunal bok- att en avsättning till resultatutjämningsreserv har föring och redovisning och i enlighet med god varit möjlig att göra. redovisningssed. Kulturnämndens konstsamlingar Fyra rekommendationer lämnas till kommun- finns inte upptagna som tillgångar i stadens sam- styrelsen, varav tre kvarstår från föregående år. manställda räkenskaper per årsbokslutet 2023. Mer om granskningen Utifrån kända förhållanden bedömer vi att risken Läs mer om granskningen i Granskning av Göte- för väsentliga fel i stadens och de sammanställ- borgs Stads årsredovisning 2023. da räkenskaperna är låg men att frågan behöver utredas vidare för att utesluta risken helt. Förvaltningsberättelsen innehåller en samlad utvärdering av om målen för god ekonomisk hushållning har uppnåtts. Vi bedömer att ut- värderingen i förvaltningsberättelsen behöver utvecklas, särskilt i förhållande till utvärderingen av verksamhetsmålen. Kommunfullmäktiges långsiktiga finansiella inriktningar ligger till grund för de finansiella målvärden som formulerats i budgeten för år 2023. Enligt riktlinjerna för god ekonomisk hus- hållning är verksamhetsmålen i budgeten att anse som mål för god ekonomisk hushållning. Full- 20 Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 Språkbruk och revisionstermer Stadsrevisionens granskningar kan leda till rekommendationer och kritik. Revisions- kritik graderas genom begreppen erinran och anmärkning. Anmärkning är allvarligast. En anmärkning kan, när det gäller nämnderna, lämnas med eller utan att ansvarsfrihet tillstyrks. Foto: Lo Birgersson Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 21 Foto: Frida Winter Uppföljning av kritik från 2022 Göteborg Energi AB och Göteborg Energi Din El AB1 Lekmannarevisorerna riktade år 2022 kritik i riskexponering. I Göteborg Energi Din El AB form av en anmärkning till Göteborg Energi hade det också förekommit spekulativ elhandel, AB. De riktade också kritik i form av erinran till utan koppling till slutkunderna, vilket inte var för- Göteborg Energi Din El AB. Detta på grund enligt med ägardirektivet. Lekmannarevisorerna av bristande följsamhet gentemot ägardirektiven lämnade ett flertal rekommendationer till bolagen. samt brister i intern styrning och kontroll inom Årets uppföljning visar att bolagen har vidta- elhandeln. git tillräckliga åtgärder inom de flesta områden Lekmannarevisorerna bedömde att bristerna som rekommendationerna omfattade. Göteborg var väsentliga inom flera områden. Exempelvis Energi AB och Göteborg Energi Din El AB hade principiella ärenden inte lyfts till kommun- har stärkt sin interna styrning och kontroll inom fullmäktige för ställningstagande, innan bolags- elhandeln. Göteborg Energi AB har lyft flera styrelsen i Göteborg Energi AB fattat beslut. principiella ärenden till kommunfullmäktige för Bristerna inom elhandeln rörde exempelvis eko- beslut. Samtidigt visade årets granskning att det nomiska underskott under flera år, samt brister i finns behov av att vidta åtgärder för att leva upp den interna styrningen och kontrollen genom hög till ägardirektivens ekonomiska inriktning. En rekommendation inom det området lämnas därför 1 Även grundskolenämnden fick under 2022 kri- till Göteborg Energi AB. tik i form av en anmärkning. Rekommendationerna som föranledde kritiken har dock inte följts upp under 2023. Anledningen är att rekommendatio- nerna är av den karaktär att en uppföljning efter så kort tid inte har bedömts vara meningsfull. 22 Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 Stadsrevisionen i Göteborgs Stad Den kommunala revisionen är kommunfullmäktiges Revisorerna ska med oberoende, objektivitet kontrollinstrument för att granska den verksamhet och integritet granska och främja verksamheten som bedrivs i nämnder och styrelser. i styrelser och nämnder. Revisorernas uppdrag regleras genom kommunallagen, aktiebolagslagen Stadsrevisionen har kommunfullmäktiges upp- och Göteborgs Stads revisionsreglemente. drag att granska och främja verksamheten i Uppdraget som förtroendevald revisor skiljer Göteborgs Stads kommunstyrelse, nämnder och sig på flera sätt från andra politiska uppdrag. bolag. Enligt Göteborgs Stads revisionsreglemen- Revisorerna är oberoende i förhållande till nämn- te väljer kommunfullmäktige 22 förtroendevalda derna och bolagen som ska granskas och avgör revisorer. Bland de förtroendevalda revisorerna självständigt vad som ska granskas. Kommun- utser kommunfullmäktige även lekmannareviso- fullmäktige beslutar om revisorernas budget efter rer, vilka har ett självständigt uppdrag att granska det att kommunfullmäktiges presidium har berett de kommunala bolag som helt eller till viss del den. ägs av Göteborgs Stad. Förtroendevalda revisorer Revisorernas granskning Granskningen av nämnder och styrelser ska göras Jonas Ransgård, ordförande (M) med sådan omfattning att revisorerna årligen kan Torbjörn Rigemar, vice ordförande (S) bedöma om: Bengt Bivall (V) Sven Andersson (M) • verksamheten har skötts på ett ändamålsen- Birgitta Adler (S) ligt och ekonomiskt tillfredsställande sätt Jens-Henrik Madsen (S) • om Göteborgs Stads årsredovisning, som Susanne Zetterberg Jensen (M) omfattar kommunens (kommunstyrelsen och Jan Fridén (SD) nämnderna) och koncernens (kommunen Gun Cederborg (V) och bolagen) sammanställda redovisning, är Bernt Helin Aili (D) rättvisande Ann-Christine Alexandersson (S) • den interna kontrollen i kommunstyrelse, Anna Sibinska (MP) nämnder och bolag är tillräcklig Alf Landervik (L) • resultaten i delårsrapporten och årsbokslutet Jonas Bergsten Paija (S) är förenligt med de mål kommunfullmäktige Elisabeth Viking (KD) har beslutat om i budgeten för perioden. Bengt Eriksson (V) Hans-Göran Gustavsson (SD) Revisionens uppdrag och arbetsformer regleras i Eva Nihlblad (S) kommunallagen, aktiebolagslagen och Göteborgs Ann-Britt Svensson (M) Stads revisionsreglemente. Delar av revisorernas Amandus Carlenfors (V) uppdrag regleras dessutom i, och påverkas av, Erik Fristedt (L) annan lagstiftning, som till exempel den kommu- Christina Rogestam (C) nala redovisningslagen och lagen om insyn i vissa finansiella förbindelser. Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 23 Rapportering och kommunikation Kommunfullmäktige ska besluta om årsredo- revisionsredogörelse för kommunstyrelsen samt visningen för Göteborgs Stad och ansvarspröva en revisionsberättelse och en revisionsredogörelse kommunstyrelsen och nämnderna. Som under- för respektive nämnd. För varje bolag upprättas lag för kommunfullmäktiges prövning lämnar en granskningsrapport och en granskningsredo- stadsrevisionen en revisionsberättelse och en görelse som behandlar bolagets verksamhet och årsredogörelse. Den senare sammanfattar all interna kontroll. Stadsrevisionen genomför också den granskning som genomförts under året. fördjupade granskningar som redovisas i revi- Stadsrevisionen redovisar också sina iakttagelser sionsrapporter. avseende verksamhet och intern kontroll i en Språkbruk och revisionstermer När revisorerna har granskat lämnar vi ofta förtroende). Graden av kritik har också en tidsdi- rekommendationer till de granskade nämnderna mension: kritiken skärps om den inte i tillräcklig och bolagen. Ibland lämnar vi även revisionskri- tid eller omfattning har hanterats av styrelser och tik. Rekommendationer lämnas i syfte att utveck- nämnder. Om revisorerna riktar en anmärkning la och förbättra verksamheten. Rekommendatio- mot en styrelse, nämnd eller enskilda ledamöter nen riktas inte alltid till nämnden eller styrelsen ges denna/dessa alltid en möjlighet att yttra sig utan kan även framföras på förvaltnings- och till kommunfullmäktige. Revisionskritik mot en bolagsnivå. Revisionskritik graderas genom styrelse eller en nämnd framgår av gransknings- begreppen erinran och anmärkning. Anmärkning rapporten (för bolag) och revisionsberättelsen (för är allvarligast. För nämnderna kan en anmärk- nämnder). Under kommande år följer revisorerna ning lämnas med eller utan tillstyrkan om an- upp vilka åtgärder nämnden/förvaltningen eller svarsfrihet. Graden av kritik beror på frågans styrelsen/bolaget har genomfört för att följa revi- betydelse med avseende på mål (verksamhet), sorernas rekommendationer och kritik. medel (ekonomi) och sammanhang (bland annat 24 Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 Foto: Frida Winter Stadsrevisionens årsredogörelse 2023 25 Stadsrevisionen Postadress: Box 2141, 403 13 Göteborg Besöksadress: Stora Badhusgatan 6, Göteborg Kontaktcenter: 031-365 00 00, kansli: 031-368 07 00 stadsrevisionen@stadsrevisionen.goteborg.se Stadsrevisionen Årsrapport för 2023 Revisorskollegiet 2024-03-19 goteborg.se Innehåll 1 Mål och inriktning ......................................................................... 3 1.1 Beredning och återrapportering ............................................... 3 1.2 Det lagstadgade uppdraget...................................................... 3 1.3 Revisorernas egna mål ............................................................ 4 1.3.1 Uppföljning ....................................................................... 4 1.4 Kommunfullmäktiges mål ......................................................... 5 1.4.1 Uppföljning ....................................................................... 5 2 Styrning och ledning .................................................................... 6 2.1 Intern kontroll ........................................................................... 7 3 Analys av årets ekonomiska utfall............................................... 8 4 Värdering av eget kapital ............................................................. 8 5 Utveckling inom personalområdet .............................................. 9 Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2024-03-19 1 Mål och inriktning Stadens revisorer genomför årligen granskning av samtliga nämnder och kommunstyrelsen samt de kommunala hel- och delägda bolagen. Syftet med stadsrevisionens granskningar är att pröva om styrningen och ledningen av stadens verksamheter är effektiv och ändamålsenlig och i överensstämmelse med lagar och riktlinjer. Stadsrevisionen i Göteborgs Stad är ett samlingsnamn för de förtroendevalda revisorerna i revisorsgruppen, revisorskollegiet och revisionskontoret. I sitt uppdrag har stadsrevisionen att förhålla sig till mål på tre olika nivåer. Mål som följer av lagstiftning och god sed. Mål som revisorerna själva formulerar för sin egen verksamhet mot bakgrund av sin egen riskanalys eller egna prioriteringar samt mål och uppdrag som kommunfullmäktige ger i sin årliga budget. 1.1 Beredning och återrapportering Revisorerna ska enligt kommunallagen utöva sitt uppdrag självständigt, det vill säga vara oberoende i förhållande till de som granskas. Beredningen av budget och årsrapportering sker därför direkt till kommunfullmäktiges presidium Oberoendet innebär också att revisorerna ska sköta sin egen förvaltning. Resultatet av årets genomförda granskningar sammanfattas i en årsredogörelse som överlämnas till kommunfullmäktige. Därutöver redovisas även revisorskollegiets samlade uppföljning av den egna verksamheten i en särskild årsrapport. Det siffermässiga ekonomiska utfallet redovisas i kommunstyrelsens rapporteringssystem Stratsys i enlighet med stadens tidplan. 1.2 Det lagstadgade uppdraget Revisionens uppdrag är till stor del reglerat i lag och god sed. Den kommunala revisionen är ett lokalt demokratiskt kontrollinstrument med uppdrag att granska den verksamhet som bedrivs i nämnder och styrelser. Granskning ska genomföras med en sådan omfattning att revisorerna årligen kan bedöma att: • kommunens och de kommunala bolagens utövade verksamhet är ändamålsenlig och ekonomiskt tillfredsställande. • Göteborgs Stads årsredovisning, som omfattar kommunen och den sammanställda redovisningen, är rättvisande. • den interna kontrollen i kommunstyrelsen, nämnder och bolag är tillräcklig. • resultatet i stadens delårsrapport och årsbokslut är förenliga med de mål fullmäktige beslutat • redovisningen enligt lagen om insyn i vissa finansiella förbindelser har fullgjorts. Syftet med all granskning är att den ska utgöra ett underlag för revisorernas uttalande i revisionsberättelse. Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2024-03-19 Under året har stadsrevisionen, under beaktande av god sed, fullföljt sitt lagstadgade uppdrag enligt ovan. Resultatet av genomfört uppdrag redovisas i och med att stadsrevisionen överlämnar och redovisar sina granskningar till kommunfullmäktige. Kommunfullmäktige har också uttalat att stadsrevisionen genom sin granskning av nämnders och styrelsers interna styrning och kontroll ska bidra till att identifiera brister och därmed minska risken för oegentligheter inom Göteborgs Stad. I de granskningar som har genomförts under året har olika sådana brister också identifierats och rapporterats till ansvariga för berörda verksamheter. Stadsrevisionen vill framhålla att utfallet av revisionens granskning alltid i sista hand är beroende av att verksamheterna vidtar de förbättringar i den interna kontrollen som revisorernas rapportering påkallar. 1.3 Revisorernas egna mål Utöver de mål för revisionen som följer av det lagstadgade uppdraget har de förtroendevalda revisorerna fastställt ett antal inriktningsmål för granskningsarbetet. Dessa mål utgör i huvudsak vad som kan betecknas som kvalitetsmål för granskningsarbetet. Revisorerna har formulerat följande övergripande mål för åren 2023–2025: • Stadsrevisionen ska vara oberoende, publik och tydlig. • Stadsrevisionen ska ha hög trovärdighet och skapa högt förtroende för revisionens iakttagelser. • Stadsrevisionen ska arbeta stödjande genom att i sin granskning bidra till en ändamålsenlig verksamheten. 1.3.1 Uppföljning För att uppnå dessa mål måste revisionens granskningar och bedömningar vila på objektiv och saklig grund. De förtroendevalda revisorernas bedömningar bygger på granskningar som utförs professionellt av sakkunniga yrkesrevisorer. Verksamhetsrevisionen genomförs till allra största delen av yrkesrevisorer anställda vid stadsrevisionen. I vissa fall utförs granskning av konsulter som anlitas av revisionskontoret. Detta gäller framförallt granskningen av stadens räkenskaper och de sammanställda räkenskaperna som upphandlas från auktoriserade revisionsföretag. Ett av revisorernas egna delmål är att mer än hälften av stadsrevisionens yrkesrevisorer ska vara certifierade. 1 Certifiering utfärdas av en oberoende certifieringsnämnd knuten till yrkesföreningen SKYREV (Sveriges kommunala yrkesrevisorer). Vid utgången av 2021 uppgick andelen certifierade yrkesrevisorer vid stadsrevisionen till 60 procent. Vid utgången av 2023 hade motsvarande siffra ökat till nästan 80 procent. Utöver revisionskontorets 1 För certifiering krävs kandidatexeamen inom relevanata ämnen och fyra års praktisk erfarenhet av yrket. Certifiering omprövas vart femte år och för omcertifiering krävs kontinuerlig fortbildning. Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2024-03-19 yrkesrevisorer är också revisionsdirektör, avdelningschefer för revisionsavdelningarna, samordnare samt förvaltningsjurist certifierade. En uppföljning av stadsrevisionens rapportering sker i slutet av varje mandatperiod genom enkät till kommunfullmäktiges ledamöter. Under 2023 har också för första gången en uppföljningsenkät ställts till Göteborgs stads förvaltnings- och bolagschefer. Enkäten, som besvarades av 79 procent av de tillfrågade visade genomgående på goda resultat när det gällde respondenternas bedömning av såväl revisionens arbetssätt som rapportering. I anslutning till genomförda granskningar har revisorerna strävat efter att stödja förbättringar och en positiv utveckling i stadens verksamheter, vilket bland annat sker genom möten och dialog med berörda verksamheter om våra iakttagelser och rekommendationer. 1.4 Kommunfullmäktiges mål Kommunfullmäktiges policys och riktlinjer liksom stadens förhållningssätt präglar revisorernas egen verksamhet. Göteborg Stads budget lyfter fram de mål och uppdrag som är särskilt prioriterade för stadens nämnder och bolag. Utifrån revisionens självständiga uppdrag har revisorskollegiet i verksamhetsplanen för 2023 fastställt följande av kommunfullmäktiges mål och uppdrag som tillämpliga för revisorernas egen förvaltning. • Arbetsmiljön och arbetsvillkoren för Göteborgs Stads anställda ska förbättras. Sjukfrånvaron ska minska och den arbetsrelaterade ohälsan med sjukskrivningar ska förebyggas. • Alla nämnder och styrelser får i uppdrag att arbeta för att andelen arbetade timmar som utförs av timanställda inte överstiger fem procent. • Samtliga nämnder och styrelser får i uppdrag att stärka de organisatoriska förutsättningarna för första linjens chefer och genomföra utbildningar om tillitsbaserat ledarskap. • Verksamheterna ska vara återhållsamma när det gäller tillväxten av det administrativa och kommunikativa arbetet. 1.4.1 Uppföljning Stadsrevisionen arbetar kontinuerligt med frågor kopplade till arbetsmiljön vilka beslutas och följs upp i årliga planer för arbetsmiljö och likabehandlings- arbetet. Det samlade resultat från utvecklingssamtal samt arbetsmiljöronder genomförda under 2023 visar att den fysiska arbetsmiljön överlag upplevs som bra eller mycket bra och att det finns möjlighet till bra balans mellan arbete och privatliv. Den löpande uppföljningen av flextidssaldo indikerar också att medarbetare generellt sett inte arbetar mer tid än vad som reglerats i anställningen. Sjukfrånvaron har minskat under de senaste två åren. Mellan 2022 och 2023 sjönk den från 2,8 till 1,5 procent. Stadsrevisionen erbjuder trygga Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2024-03-19 anställningar där tillsvidareanställning är norm. Timanställningar, liksom ofrivillig deltid förekommer inte. Revisionskontoret är en kunskapsorganisation där medarbetarna planerar och utför sitt arbete med en hög grad av självständighet. En sådan organisation ställer höga krav på tillitsbaserad styrning och ömsesidig återkoppling. Den ställer också krav på den enskilde medarbetarens förmåga till självledarskap. Samtliga chefer har under 2023 genomgått de utbildningar i tillitsbaserat ledarskap som staden erbjuder. Det har också under 2023 genomförts en gemensam satsning kring självledarskap för alla medarbetare på revisionskontoret. Förändringar i omvärlden samt införande av nya IT-stöd medför ett ökat tryck på revisionskontorets administrativa och kommunikativa arbete. Stadsrevisionen har under 2023 aktivt arbetat med att bromsa tillväxten av administrativt arbete genom att kontinuerligt ompröva och effektivisera arbetsprocesser 2 Styrning och ledning Stadsrevisionens styrning är organiserad i två delar. Revisorskollegiet ansvarar för all förvaltning som har samband med revisionsverksamheten inom kommunen och är arbetsgivare för revisionskontorets personal. Revisors- kollegiet fattar beslut om budget inför varje verksamhetsår. Revisorsgruppen ansvarar för revisionsverksamheten, det vill säga revisionsprocessen. Revisorernas viktigaste styrdokument är revisionsplanen, som antas av revisorsgruppen inför det nya revisionsåret. Revisionsplanen kompletteras av verksamhetsplanen. De förtroendevalda revisorernas uppdrag, liksom revisorernas vision och mål är relativt beständiga över tid. Verksamhetsplanen behövs för att peka ut och beskriva prioriterade utvecklingsområden under det kommande verksamhetsåret såväl avseende revisionsverksamheten som för styr- och stödprocesser. Till de satsningar som prioriterats under 2023 hör bland arbetet med att anpassa räkenskapsrevisionen till den nya Standard för kommunal räkenskapsrevision som började gälla 2023. Ett annat prioriterat område har varit att utveckla revisionens rapportering. Översynen har haft två syften. Dels att säkerställa att sakkunnigas underlag och bedömningar är tydligt urskiljbara från de förtroendevaldas bedömningar. Dels att öka tydligheten och tillgängligheten. Till de prioriterade satsningarna 2023 bör även nämnas det omfattande förberedelsearbete som bedrivits under året för att ersätta revisionskontorets LIS-baserade system för revisionsdokumentation, Revy. Under 2024 kommer Revy att ersättas med en ny dokumentationslösning baserad på det nya stadsgemensamma systemet för dokument och ärendehantering, Visma Ciceron. Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2024-03-19 2.1 Intern kontroll Revisorerna ska inte bara uttala sig om den interna kontrollen i de verksamheter de granskar. De ansvarar också för den interna kontrollen i den egna verksamheten. Revisorskollegiets riskhantering är en integrerad del i styrningen och innebär att risker kontinuerligt värderas genom löpande egenkontroller och alltid vid större förändringar i verksamheten. Den samlade riskbilden med åtgärdsplan för 2023 tar sin utgångspunkt i stadsrevisionens verksamhetsplan 2023 samt budget 2023–2025. De identifierade riskerna i den samlade riskbilden återfinns inom följande områden: - Revisionsprocessen - Informationssäkerhet och personuppgiftsbehandlingar - Kommunikation - Inköp och upphandling - Administrativa rutiner, löneprocess och personal - Oberoende Utifrån den samlade riskbilden och efterföljande riskvärdering har en intern kontrollplan upprättats för 2023. De åtgärder som under året vidtagits för att hantera risker i revisionsprocessen har haft i syfte att säkerställa att stadsrevisionens granskningar är tillförlitliga och i övrigt håller en god kvalitet. Utöver den löpande interna kvalitets- säkringen av granskningsarbetet sker även en extern kvalitetskontroll. Den externa kvalitetskontrollen har genomförts i samarbete med revisionskontoren i Malmö Stad, Stockholms Stad, Region Skåne, Region Stockholm och Västra Götalandsregionen. Stadsrevisionen bedriver ett systematiskt arbete med målet att utveckla organisationens informationssäkerhet. En integrerad del av detta arbete gäller dataskydd och säkerställande av en god följsamhet mot dataskyddsförordningen (DSF). Stadsrevisionens dataskyddsombuds rapport för 2023 visar att stadsrevisionen under året har utvecklat sina arbetssätt. Exempel på detta är utvecklande av rutiner för behörighetshantering, för hantering av PU-incidenter och hantering av registerutdrag. Utbildningsinsatser har genomförts 2023 som har fokuserat på hantering av allmänna handlingar samt offentlighet och sekretess. Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2024-03-19 3 Analys av årets ekonomiska utfall Tabell 1Utfall per 2023-12-31 tkr Utfall 2023 Budget 2023 Utfall 2022 Förtroendevalda revisorer -2 841 -2 910 -2 563 Sakkunnigt biträde -34 012 -35 334 -33 409 Övriga kostnader* -7 638 -7 73 -8 178 Summa kostnader -44 491 -45 982 -44 150 Intäkter 5 305 5 306 5 214 Kommunbidrag 39 926 39 926 38 352 Summa intäkter 45 231 45 232 43 566 Periodens resultat 740 -750 -584 Eget kapital 4 105 2 615 3 366 *driftskostnader, lokalkostnader, utbildning med mera. Inför verksamhetsåret 2023 tilldelades Stadsrevisionen ett kommunbidrag om 39 926 tusen kronor avseende revisionen av nämnderna. Granskningen av de kommunala bolagen är intäktsfinansierad och baserad på självkostnad. Intäkter från granskningen uppgår till 5 305 tusen kronor. Revisionens granskningar utförs av revisionskontorets yrkesrevisorer på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna och lekmannarevisorerna. Granskning utförs i vissa fall av konsulter som upphandlas av revisionskontoret. Det gäller i första hand granskningen av kommunstyrelsens och stadens räkenskaper. Stadsrevisionens årsresultat blev 740 tusen kronor mot budgeterade -750 tusen kronor, vilket ger en positiv avvikelse med 1 490 tusen kronor mor budget. Den positiva avvikelsen beror på lägre kostnader för räkenskapsrevision, konsultmedel för sakkunnigt biträde samt kompetenshöjande insatser. Det budgeterade minusresultatet för 2023 beror på en lokalanpassning som stadsrevisionen har genomfört. Engångskostnaden för lokalanpassningen har under året belastat resultatet utan att det egna kapitalet behövts tas i anspråk. Under 2023 infördes den nya standarden för kommunal räkenskapsrevision vilket enligt upphandlade revisionsbyråer förväntades medföra högre kostnader än tidigare för räkenskapsrevisionen. Införandet av den nya standarden innebar dock att granskningsarbetet försenades och en större del än planerat genomfördes först efter årsskiftet 2023/24. Som en följd av detta blev kostnaderna för räkenskapsrevision för 2023 lägre än budget och prognoser. 4 Värdering av eget kapital I stadsrevisionens mål och inriktningsdokument framhålls att revisionen måste ha beredskap att genomföra fördjupade granskningsinsatser när oförutsedda händelser inträffar som kräver en bedömning av revisorerna. Kostnaderna för Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2024-03-19 revisorernas granskning påverkas också av förändringar i stadens nämndstruktur och organisationsformer. Uppkommer händelser under ett revisionsår som kräver att granskningen måste fördjupas inom ett visst område eller riktas mot ett område som inte prioriterats måste detta vara möjligt. Annars kan inte revisionsuppdraget fullföljas. Av det skälet har revisionen ett behov av ett eget kapital i nivå med det som allmänt gäller i staden för förvaltningar av ungefär samma storlek som stadsrevisionen. Mot bakgrund av detta har revisionskollegiet i likhet med tidigare år bedömt att en rimlig nivå för eget kapital är 2 200 tusen kronor. Stadsrevisionens mål och inriktningsdokument för perioden 2022-2024 visar ett budgeterat negativt resultat om 500 tusen kronor per år på grund av en genomförd lokalanpassning. Kostnaderna för lokalanpassningen finansieras med medel från det egna kapitalet, men som en konsekvens av det positiva resultatet behövde det egna kapitalet inte tas i anspråk under 2023. Det egna kapitalet uppgår till 4 105 tusen kronor i bokslutet 2023. I syfte att kunna finansiera återstående del av investeringskostnaden om 500 tusen kronor samt bibehålla den önskvärda nivån på eget kapital föreslår revisionskontoret att 1 405 tusen kronor återredovisas. 5 Utveckling inom personalområdet Stadsrevisionen hade vid utgången av 2023 totalt 32 medarbetare varav 23 yrkesrevisorer. Av yrkesrevisorerna är 15 kvinnor och 8 män. Under 2023 slutade tre medarbetare, två revisorer och en nämndsekreterare. Två medarbetare gick till arbetsgivare utanför Göteborgs Stad och en medarbetare gick vidare till annan förvaltning. Tjänsten som nämndsekreterare ersattes genom en extern rekrytering. Som tidigare nämnts har den totala sjukfrånvaron minskat och låg under 2023 på 1,5% jämfört med 2,8% under 2022. Såväl den korta sjukfrånvaron (1–14 dagar) som den långa sjukfrånvaron (över 15 dagar) har minskat jämfört med föregående år. Stadsrevisionen arbetar aktivt med insatser i syfte att motverka ohälsa. Hälsofrämjande insatser erbjuds bland annat genom tillgång till olika friskvårdsaktiviteter och bidrag till motionsaktiviteter i enlighet med kommunfullmäktiges beslut. Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2024-03-19 Stadsrevisionen Telefon: 031-365 00 00 (kontaktcenter) E-post: stadsrevisionen@stadsrevisionen.goteborg.se goteborg.se