Stadsrevisionens årsredogörelse och revisorskollegiets årsrapport för 2024

Kommunfullmäktige Handling 2025 nr 67 Stadsrevisionens årsredogörelse och revisorskollegiets årsrapport för 2024 Till Göteborgs kommunfullmäktige Stadsrevisionen måste ha beredskap att genomföra fördjupade granskningsinsatser när oförutsedda händelser inträffar som kräver en bedömning av revisorerna. Kostnaderna för revisorernas granskning påverkas också av förändringar i stadens nämndstruktur och organisationsformer. Uppkommer händelser under ett revisionsår som kräver att granskningen måste fördjupas inom ett visst område eller riktas mot ett område som inte prioriterats måste detta vara möjligt. Detta för att revisionsuppdraget ska kunna fullföljas. Revisorskollegiet redovisar ett eget kapital på 5 479 tkr i bokslutet 2024. Enligt kommunfullmäktiges riktlinjer gäller ett intervall för det egna kapitalet om 1 800-2 200 tkr för en verksamhet med stadsrevisionens omsättning. Beslut rörande revisorskollegiets egna kapital kan enbart fattas av kommunfullmäktige. Stadsrevisionen har erhållit kommunbidrag om 42 296 tkr för verksamhetsåret 2024. Årets resultat blev 2 778 tkr mot budgeterade -500 tkr, vilket ger en positiv avvikelse med 3 278 tkr mot budget. Det positiva resultatet beror till största delen på att kostnaderna inte fallit ut enligt budgeterade nivåer under året. Det är kostnader för kompetenshöjande insatser, konsultmedel, samt personal som blev lägre än budgeterat. I bokslutet för 2024 uppgår det egna kapitalet till 5 479 tkr. I syfte att följa tidigare beslutad nivå för eget kapital om 2 200 tkr har revisorskollegiet vid sammanträde den 18 mars 2025 föreslagit att 3 279 tkr återredovisas. Kommunfullmäktiges presidium föreslår att kommunfullmäktige beslutar: 1. 3 279 tkr av revisorskollegiets egna kapital på 5 479 tkr återredovisas. 2. Stadsrevisionens årsredogörelse och revisorskollegiets årsrapport för 2024 antecknas. Göteborg den 8 april 2025 Aslan Akbas Håkan Eriksson Margareta Broang Lisbeth Sundén Andersson Stadsrevisionen Årsredogörelse Stadsrevisionen sammanfattar granskningen av verksamhetsåret 2024 goteborg.se Innehåll Förord av ordförande��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 1 Granskning av verksamheterna���������������������������������������������������������������������������������������������������������� 2 Kritik riktas till Förvaltnings AB Framtiden�������������������������������������������������������������������������������������������������� 3 Kritik riktas till grundskolenämnden��������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 4 Kritik riktas till inköps- och upphandlingsnämnden��������������������������������������������������������������������������������� 5 Kontroll och uppföljning av privata utförare����������������������������������������������������������������������������������������������� 6 Arbetet med trygghet och studiero��������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 7 Stadens styrning och samordning av digital utveckling och förvaltning����������������������������������������� 8 Högt vatten – styrning och uppföljning av Göteborgs Stads arbete med högvattenskydd��� 10 Personssäkerhet för förtroendevalda�������������������������������������������������������������������������������������������������������������11 Arbetet mot våld i nära relationer������������������������������������������������������������������������������������������������������������������12 Förebyggande arbete mot undernäring inom hemtjänsten�����������������������������������������������������������������13 Rektorernas förutsättningar������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������14 Systematiskt brandskyddsarbete�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������15 Intern styrning och kontroll vid utbetalning av ekonomiskt bistånd������������������������������������������������16 Informationssäkerhet�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������17 Säkerhet och beredskapsplanering���������������������������������������������������������������������������������������������������������������18 Säkerhets- och trygghetsarbetet inom koncernen Turism, kultur och evenemang samt vid biblioteken��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������19 Personsäkerhet för trygghetsvärdar������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 20 Stadsrevisionen har även granskat�������������������������������������������������������������������������������������������������� 22 Göteborgs Stads årsredovisning 2024������������������������������������������������������������������������������������������� 22 Uppföljning av kritik från 2022 och 2023��������������������������������������������������������������������������������������� 23 Stadsrevisionen i Göteborgs Stad��������������������������������������������������������������������������������������������������� 27 Förtroendevalda revisorer��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������27 Revisorernas granskning�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������27 Rapportering och kommunikation����������������������������������������������������������������������������������������������������������������28 Språkbruk och revisionstermer�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������28 Förord av ordförande I den här årsredogörelsen sammanfattar stadsrevisionen den granskning som vi genomfört under revisionsåret 2024. Granskningarna visar att stadens nämnder och bolag i allt väsentligt bedriver en ändamålsenlig verksamhet men att det finns förbättringsområden. Revisionskritik riktas till två nämnder och ett bolag. Ekonomistyrning, inköp och upphandling och kontroll och uppföljning av privata utförare är några av de områden som stadsrevisionen har granskat under 2024. Vår granskning har också uppmärksammat olika delar av stadens säkerhets- arbete. Detta mot bakgrund av det försämrade säkerhetsläget och den otrygghet som dessvär- re präglar samhället. Stadsrevisionen kommer, utifrån vår revisionsplan för 2025, att fortsätta granska stadens säkerhets- och trygghetsarbete i olika former. Kvaliteten inom socialtjänsten och måluppfyllelsen i skolan är exempel på andra områden som kommer att belysas i kommande granskningar. I de flesta fallen bedömer vi att stadens nämn- Foto: Lo Birgersson der och bolag bedriver ändamålsenlig verksamhet, men att det finns förbättringsområden. I några toren kontrollerar kvaliteten i varandras gransk- fall visar emellertid granskningarna på så om- ningsarbeten utifrån särskilda teman. De externa fattande brister att vi förtroendevalda revisorer kvalitetskontrollerna bidrar bland annat till att lämnar revisionskritik. I år riktar vi kritik till säkerställa att granskningen bedrivs i enlighet Förvaltnings AB Framtiden, grundskolenämnden med god revisionssed i kommunal verksamhet. och nämnden för inköp och upphandling. Skälen För oss kommunala revisorer var 2024 det till revisionskritiken går att läsa i denna årsredo- andra året som vi hade att förhålla oss till den görelse samt i revisions- och granskningsredogö- nya standarden för kommunal räkenskapsrevision relserna för verksamheterna. (KISA). Den nya standarden medför bland annat Under 2024 tillträdde Andreja Sarcevic som att granskningen av delårs- och årsredovisning revisionsdirektör. Andreja var tidigare avdelnings- samt intern kontroll inom väsentliga processer chef för en av revisionskontorets revisionsavdel- utgår ifrån stadens räkenskaper i stället för att, ningar och har lång erfarenhet som kommunal som tidigare, bygga nerifrån och upp utifrån yrkesrevisor i Göteborgs Stad. Vi förtroendevalda nämndernas redovisning. Den innebär också att revisorer, och jag som ordförande, ser fram emot de auktoriserade revisorerna som gör gransk- ett fortsatt gott samarbete med Andreja och övri- ningen avgör vilka nämnder som ska prioriteras ga chefer och medarbetare vid revisionskontoret. och vilka områden som ska uppmärksammas. För För att upprätthålla förtroendet för revisionen att få en allsidig granskning av nämnderna kan och stärka kvaliteten i granskningsarbetet med- stadsrevisionen behöva utöka sin granskning av verkar revisionskontoret i ett samarbete för extern intern kontroll till att också inkludera väsentliga kvalitetskontroll, tillsammans med revisionskon- processer i nämndernas ekonomi. toren vid de största kommunerna och regionerna. Kvalitetskontroller genomförs årligen, där kon- Jonas Ransgård, ordförande Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 1 Granskning av verksamheterna Alla kommunala nämnder och styrelser i Göteborgs Stad ansvarar för att deras verksamheter bedrivs enligt de mål och riktlinjer som kommunfullmäktige har beslutat om. De ansvarar också för att följa de nationella regelverk som i stor utsträckning styr verksamheterna. Revisorerna prövar om verksamheterna sköts på ett ändamålsenligt och ur ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt samt om den interna kontrollen är tillräcklig. All granskning utgår ifrån en revisionsplan som ning, granskning av delårsrapporter och gransk- revisorerna beslutar om varje år. Med utgångs- ning av årsredovisningen. Den grundläggande punkt i den tar revisorerna fram granskningspla- granskningen omfattar bland annat måluppfyllel- ner för kommunstyrelsen, nämnderna och bola- se samt intern styrning och kontroll. Fördjupade gen. Revisorerna beslutar även om projektplaner granskningar och projektgranskningar genomförs för projektgranskningar, som ofta innefattar flera där vår riskanalys visar att den grundläggande nämnder och bolag. granskningen inte kommer att vara tillräcklig. I begreppet granskning ingår grundläggande granskning, fördjupad granskning, projektgransk- Foto: Frida Winter 2 Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 Kritik riktas till Förvaltnings AB Framtiden Stadsrevisionen har under året granskat bola- däribland Stadshus vd, lekmannarevisorerna och gets hantering av ärendet Karlastaden. Ärendet kommunstyrelsens ordförande (tillika ordförande innebar att Framtiden per januari 2024 förvärva- i Stadshus). Bolagets hantering av informationen de paketerade fastigheter i Karlastaden. Affärens om affären och motiveringen till hanteringen köpeskilling uppgick till cirka en miljard kronor. bedömer revisionskontoret som tveksam av flera Grundaffären bestod av två kvarter som förvärva- skäl. Givet att affären både omgärdades av affärs- des till 100 procent. Därutöver förvärvades även sekretess och insiderlagstiftning borde bolaget 74 procent av ytterligare fyra kvarter där säljaren ha delat informationen med större försiktighet. har option på att köpa tillbaka dessa så kallade Stadsrevisionen menar också att informationen samägda kvarter. Om säljaren inte nyttjar optio- om affären har delats på ett inkonsekvent sätt då nen är det Framtidens huvudsakliga intention att vissa ledamöter i externa instanser, men inte an- deras andel ska säljas vidare på marknaden. dra, fick ta del av information om affären. Sam- mantaget kan vi konstatera att denna informella Ärendeberedningen borde ha hantering avviker från gängse arbetssätt och att utvecklats agerandet indikerar att Framtiden inte värderade Ägardirektivet ger Framtiden rätt att förvärva affären som vilken annan affär som helst. Stadsre- och avyttra fastigheter paketerade i bolag. Där- visionen ser allvarligt på den avvikande informa- med anser stadsrevisionen att affären i sig inte var tionshanteringen eftersom vi menar att bolagets en principiell fråga. Affären innebar inte heller en agerande både riskerar att bryta mot sekretessbe- ny inriktning eller start av verksamhet inom ett stämmelser och medför risk för förtroendeskada nytt affärs- eller verksamhetsområde. Vidare kan för såväl bolaget som staden. inte investeringen sägas påverka bolagets lång- siktiga ekonomi i relation till Framtidens totala Bedömning balansomslutning. Däremot innehöll affären delar Med utgångspunkt i revisionskontorets bedöm- som innebar förvärv av aktier i delägda bolag, ning att bolagets beredning av ärendet Karlasta- något som enligt ägardirektivet är en principiell den borde ha utvecklats med hänsyn till frågan fråga för fullmäktige med hänsyn till andels- om ärendets principiella beskaffenhet och att bo- förhållandena. Här menar vi att Framtidens lagets informationshantering i ärendet har skötts beredning var otillräcklig då det saknades ett på ett informellt och tveksamt sätt riktar lek- resonemang kring hur denna del av affären för- mannarevisorerna kritik till bolagets styrelse och höll sig till bedömningen av ärendets principiella verkställande direktör i form av en erinran. Från beskaffenhet som helhet. Stadsrevisionen menar kritiken undantas de ledamöter som inte ingick i att Framtidens värdering av affärens principiella styrelsen vid tidpunkten för ärendets beredning. beskaffenhet inte har belysts utifrån alla relevanta Mer om granskningen krav i bolagets ägardirektiv. Läs mer om granskningen i granskningsredogö- Informationshanteringen var relsen för Förvaltnings AB Framtiden 2024. tveksam Framtidens informationshantering i ärendet Karlastaden har skötts på ett tveksamt sätt. Om bolaget gör bedömningen att en fråga inte är av principiell beskaffenhet finns det inga krav på att informera moderbolaget i särskild ordning. Trots bedömningen att frågan inte var principiell valde Framtiden ändå att informera ett antal personer, Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 3 Kritik riktas till grundskolenämnden Den grundläggande granskningen visade på tig planering för att höja undervisningens kvalitet allvarliga brister i grundskolenämndens besluts- blev det tillfälliga lösningar med vikarier och fattande avseende fullmäktiges kompletterings- visstidsanställda. Enligt förvaltningen har hante- budget. ringen också lett till irritation från de fristående huvudmännen och till att förtroendet för nämn- Fick inte ta del av höjningen samtidigt den har skadats. som de kommunala skolorna När kompletteringsbudgeten skulle fördelas Bedömning beslutade nämnden att 90 miljoner kronor skulle Stadsrevisionens bedömning är att nämnden på ett gå till elevpengen för att kompensera skolenhe- väsentligt sätt har brustit i sitt ansvar genom att inte ternas ökade kostnader för pensioner. Fristående följa skollagen och kommunallagen. Det handlar huvudmän skulle få möjlighet att äska motsva- dels om beslutet hur kompletteringsbudgeten skulle rande medel om de kunde styrka att de hade haft fördelas, dels om beslutet att verkställa utbetalningen liknande kostnadsökningar. Förvaltningsdirek- innan beslutet hade vunnit laga kraft. Stadsrevision- tören lämnade en anteckning i protokollet om en bedömer att nämnden i båda fallen varit medve- att beslutet inte var förenligt med skollagen och ten om att besluten inte var lagenliga. innebar många risker. Beslutet om komplette- Motivet till nämndens agerande har varit att ringsbudgeten överklagades till förvaltningsrätten den är kritisk till nuvarande reglering för bidrag men nämnden valde ändå att verkställa beslutet. till fristående huvudmän och att nämnden har ve- Även detta beslut överklagades. lat belysa behovet av reformer. Detta åligger inte nämnden. En kommunal nämnd ska följa vad Nämndens beslut var olagliga enligt som är föreskrivet i lag, förordning och bindande förvaltningsrätten föreskrifter i sitt uppdrag. Nämnden har därmed Förvaltningsrätten bedömde att båda besluten var åsidosatt vad som åligger den enligt lag och har olagliga och skulle upphävas. Det första stred mot brustit i efterlevnad av det egna reglementet. skollagens bestämmelser om bidrag till fristående Stadsrevisionen bedömer att nämndens hantering huvudmän. av frågan har skadat Nämnden får inte kräva att de ska styrka sina • tredje part genom att de fristående kostnader eller fördela bidraget vid en senare tid- huvudmännen inte har behandlats objektivt punkt än den då de kommunala skolorna skulle få och lika ta del av tillskottet. Det andra beslutet stred mot • verksamheten (både den egna och de fristående kommunallagens bestämmelser om att ett beslut huvudmännen), vilket i förlängningen har inte får verkställas innan det har vunnit laga kraft riskerat att påverka utbildningens kvalitet om särskilda skäl talar mot det. Nämnden valde • förtroendet för staden. att inte överklaga domen, men i ett yrkande från den politiska majoriteten framgick att nämnden Med utgångspunkt i revisionskontorets bedöm- med sitt agerande försökt ”belysa hur skadat skol- ning och mot bakgrund av bristerna riktar reviso- systemet är och att behovet av reformer för ökad rerna kritik mot grundskolenämnden i form av en rättvisa är trängande”. anmärkning. De ledamöter som reserverat sig mot nämndens beslut eller som inte tjänstgjorde vid Konsekvenser av nämndens agerande beslutstillfället undantas från kritiken. Nämndens hantering av kompletteringsbudge- ten innebar att utbetalningen fördröjdes, vilket Mer om granskningen drabbade både den egna verksamheten och de Läs mer om granskningen i revisionsredogörelsen fristående huvudmännen. I stället för en långsik- för grundskolenämnden 2024. 4 Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 Kritik riktas till inköps- och upphandlingsnämnden Den granskning som har genomförts av nämn- lever upp till gällande lagstiftning. Förvaltnings- dens verksamhet under 2024 visar på allvarliga rätten fastställde i sin dom att nämndens beslut brister i nämndens beslutsfattande. I granskning- om bojkott den 13 juni 2024 ligger utanför de en framkom att nämnden fattat ett beslut om områden som en kommun har rätt att agera i och bojkott av varor som enligt förvaltningsrätten var därmed inte är förenligt med gällande lagstift- i strid med kommunallagen. ning. Enligt förvaltningslagen är en av grunderna Nämnden beslutade om att sluta för en god förvaltning legalitetsprinci¬pen. Den köpa in produkter från vissa stater innebär att en nämnd bara ska vidta åtgärder som Nämnden beslutade på sitt sammanträde den har stöd i lag eller annan rättsordning. Stadsre- 13 juni 2024 att bojkotta varor från vissa stater. visionens bedömning är att nämndens beredning Förvaltningsdirektören lämnade en anteckning av ärendet inte var tillräcklig. När förvaltningsdi- till protokollet med innebörden att det fanns en rektören påtalade att det beslut som nämnden var risk för att det föreslagna beslutet var i strid med på väg att fatta skulle kunna vara olagligt så borde kommunallagen på grund av att det är ett område nämnden ha begärt att få lagligheten i ärendet som staten ansvarar för. Ingen ytterligare utred- bedömd av förvaltningen och inte riskerat att åsi- ning av om beslutet kunde var i strid med kom- dosätta förvaltningslagens krav på att fatta beslut munallagen begärdes av nämnden. som ligger inom gällande rättsordning. Nämndens beslut och hantering av ärendet Beslutet överklagades till riskerar, utöver att det inte var i enlighet med förvaltningsrätten gällande lagstiftning, att ha skadat förtroendet för Beslutet om bojkott överklagades till förvalt- nämndens utövande av uppdraget enligt regle- ningsrätten som meddelade sin dom den 12 mentet. Att inte utöva den offentliga makten på september 2024. Förvaltningsrätten bedömde att ett rättssäkert sätt riskerar enligt stadsrevisionens det framstod som att syftet med beslutet var att bedömning att inverka allvarligt på allmänhetens manifestera sitt ogillande av vissa – av nämnden förtroende inte bara för nämndens, utan också för valda – staters agerande, snarare än att få till en Göteborgs Stads verksamhet. ändamålsenlig upphandling. Rätten bedömde Med utgångspunkt i revisionskontorets be- att beslutet i sin helhet får anses utgöra en tydlig dömning och mot bakgrund av ovanstående opinionsyttring på det utrikespolitiska området. brister riktar revisorerna kritik mot inköps- och Enligt förvaltningsrätten är opinionsyttringar upphandlingsnämnden i form av en anmärkning. inom det utrikespolitiska området normalt ange- De ledamöter som reserverat sig mot nämndens lägenheter som ankommer på staten och inte på beslut eller som inte tjänstgjorde vid beslutstill- kommuner. fället undantas från kritiken. Förvaltningsrätten bedömde att Mer om granskningen nämndens beslut var olagligt Läs mer om granskningen i revisionsredogörelsen Förvaltningsrättens dom innebar att beslutet om för inköps- och upphandlingsnämnden 2024. bojkott inte var lagenligt, att nämnden överskred sina befogenheter och att beslutet skulle upphävas. Bedömning Revisorerna prövar årligen om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt sätt. Att en verksam- het är ändamålsenlig innebär bland annat att den Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 5 Kontroll och uppföljning av privata utförare Under året har stadsrevisionen granskat kontroll uppföljning. Nämnden behöver dock utreda för- och uppföljning av privata utförare. Granskning- utsättningarna för att ändra systemet för faktura- en omfattade nämnden för funktionsstöd, in- kontroller, alternativt avsätta ytterligare resurser köps- och upphandlingsnämnden, socialnämnden så att kontroller kan genomföras med tillräcklig Sydväst och äldre samt vård- och omsorgsnämn- flexibilitet. den. Syftet var att bedöma om nämnderna har en ändamålsenlig kontroll och uppföljning av privata Bedömning utförare. Den samlade bedömningen är att de granskade nämnderna i huvudsak har en ändamålsenlig Förutsättningarna för att kontroll och uppföljning av privata utförare. bedriva ett ändamålsenligt Samtidigt är bedömningen att nämnderna har brottsförebyggande arbete varierar olika förutsättningar för att kunna bedriva ett Inköps- och upphandlingsnämnden genom- effektivt och ändamålsenligt arbete med att syste- för upphandlingar av privata utförare. Genom matiskt motverka välfärdsbrott. kombinationen av en avtalskonstruktion med Bedömningen är att det finns en risk för att viten vid förekomst av avvikelser och systematis- nämnderna tolkar regelverket för sekretess och ka uppföljningar av privata utförare bedrivs ett dataskydd alltför restriktivt. Stadsrevisionen ändamålsenligt kontroll- och uppföljningsarbete. bedömer därför att nämnden för funktionsstöd Nämnden bör dock uppmärksamma socialnämn- och äldre samt vård- och omsorgsnämnden bör derna om att sekretesshanteringen av de privata utreda om tillämpningen av sekretessregler är utförarnas fakturor försvårar kontroller av dels alltför restriktiv. Rekommendationer lämnades korrektheten av inbetalda provisioner, dels till till nämnden för funktionsstöd och äldre samt vilka ramavtal de hör. vård- och omsorgsnämnden. När det gäller nämnden för funktionsstöd Mer om granskningen granskades insatsen personlig assistans. Det kon- staterades att förutsättningarna för att bedriva ett Läs mer om granskningen i revisionsrappor- brottsförebyggande arbete var begränsade. Bland ten Kontroll och uppföljning av privata utförare, annat för att det saknas ett avtalsförhållande med 2024-06-12, samt i revisionsredogörelserna för de den privata utföraren och för att det föreligger granskade nämnderna 2024. sekretesshinder för informationsutbyte. I granskningen av socialnämnden Sydväst ingick insatserna konsulentstödd familjehems- vård och skyddat boende. Granskningen visade att nämnden i samverkan med Spink1 har syste- matiska arbetssätt för att motverka välfärdsbrott. Utvecklingsmöjligheter noterades när det gäller legitimationskontroller vid verksamhetsbesök och verifikation av utförarnas eget kvalitetsarbete. Äldre samt vård- och omsorgsnämnden har inom ramen för hemtjänst enligt lagen om val- frihet i huvudsak en ändamålsenlig kontroll och 1 Göteborgs Stads samlade placerings- och in- köpsfunktion (Spink) ligger organisatoriskt under socialnämnden Sydväst men arbetar på uppdrag av samtliga placerande nämnder. 6 Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 Arbetet med trygghet och studiero Enligt skollagen ska alla elever tillförsäkras en tet samt utan att informera socialnämnden och skolmiljö där utbildningen präglas av trygghet huvudmannen. och undervisningen av studiero. Kort sagt: ingen ska behöva vara rädd i skolan och eleverna ska Uppföljningen av arbetet med ha goda möjligheter att koncentrera sig på sitt studiero kan utvecklas skolarbete. Trygghetsarbetet följdes upp och utvärderades på Stadsrevisionen har granskat grundskole- ett huvudsakligen systematiskt sätt. Arbetet med nämndens och utbildningsnämndens arbete med studiero följdes inte upp på ett lika systematiskt trygghet och studiero. Syftet var att bedöma om sätt. Det fanns skolenheter som saknade doku- nämnderna bedrev ett ändamålsenligt arbete med menterade uppföljningar. att tillförsäkra eleverna i grund- och gymnasie- Bedömning skolan en skolmiljö som präglas av trygghet och studiero. Stadsrevisionen bedömer att nämndernas sys- tematiska förebyggande arbete med trygghet Både det förebyggande och det och studiero behöver utvecklas. Vi bedömer att åtgärdande arbetet behöver bristerna är större i arbetet för att skapa studiero utvecklas än i arbetet med att skapa trygghet. Nämnderna Av granskningen framkom att åtgärder för en behöver också se till att personalen anmäler alla ekonomi i balans hade påverkat det förebyggande händelser som kan vara en kränkning mot en elev. arbetet. Färre vuxna (som skolvärdar, elevassis- Stadsrevisionen bedömer att nämnderna delvis tenter och rastvakter), större klasser och mindre har säkerställt att adekvata åtgärder vidtas vid resurser till stödinsatser hade försämrat både bristande trygghet och studiero. Båda nämnderna tryggheten och studieron. Även elevhälsans före- behöver se till att rektorernas och personalens byggande arbete hade nedprioriterats. kunskap om regelverket ökar samt att utvisning När det gällde trygghetsarbetet involverade det ur undervisningslokalen och omhändertagande av oftast all skolpersonal och ingick på ett systema- föremål dokumenteras. tiskt sätt i värdegrundsarbetet. Däremot framgick Avstängning av en elev är den mest ingripande att personalen inte alltid anmälde till rektorn om disciplinära åtgärden som kan vidtas. Stadsrevi- det förekom kränkningar mot elever. Ansvaret för sionen bedömer att grundskolenämnden behöver studieron lades oftast på den enskilde läraren och se till att sådana beslut följer skollagens krav. Vi många gånger saknades ett gemensamt skolöver- ser allvarligt på att en av rektorerna fattat ett gripande arbete. beslut om avstängning av elev utan att det vare Disciplinära åtgärder kan vidtas vid bristande sig dokumenterats eller att socialnämnden och trygghet och studiero. Det handlar om persona- huvudmannen informerats. lens befogenhet att ingripa fysiskt, att visa ut elev- Vidare är stadsrevisionens bedömning att er, ge kvarsittning, ge skriftlig varning, placera om arbetet med trygghet i huvudsak följs upp och och stänga av elever samt omhänderta föremål. utvärderas på ett systematiskt sätt men att upp- Det fanns personal som var osäkra på när de följningen av studieron kan utvecklas. får ingripa fysiskt mot en elev för att avvärja Rekommendationer lämnades till båda nämn- våld, kränkningar eller andra ordningsstörningar. derna. Utvisning ur undervisningslokalen och omhän- Mer om granskningen dertagande av föremål dokumenterades sällan. Läs mer om granskningen i revisionsrapporten En rektor i grundskolan hade också beslutat att Granskning av arbetet med trygghet och studiero, stänga av en elev utan att dokumentera beslu- 2024-09-24. Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 7 Stadens styrning och samordning av digital utveckling och förvaltning Stadsrevisionen har granskat stadens styrning ver också stärka sitt arbete med hur riskanalyser och samordning av digital utveckling och för- och säkerhetsbedömningar ska genomföras och valtning. Granskningen omfattade kommunsty- dokumenteras vid förändringar i de gemensamma relsen, nämnden för Intraservice, socialnämnden tjänsterna eller vid införandet av nya gemensam- Nordost och stadsbyggnadsnämnden. Syftet med ma tjänster. granskningen var att bedöma om kommunstyrel- sen och nämnderna hade skapat förutsättningar Kommunstyrelsen har delvis drivit för ett ändamålsenligt digitaliseringsarbete. digitaliseringsarbetet enligt de styrande dokumenten på området Stadsbyggnadsnämnden och Kommunstyrelsen har utformat en organisation socialnämnden Nordost hade och arbetssätt för att möjliggöra sitt uppdrag att i allt väsentligt kartlagt sina driva stadens digitaliseringsarbete i enligt med digitaliseringsbehov gällande styrdokument inom digitaliseringsom- Nämnderna hade kartlagt sina digitaliseringsbe- rådet. hov och utformat arbetssätt och organisationer Kommunstyrelsens uppföljning hade brister för att driva sitt digitaliseringsarbete. Det förelåg och behöver utvecklas. Kommunstyrelsen hade dock förbättringsområden. Stadsbyggnadsnämn- inte på ett systematiskt sätt följt upp om och i så den behöver stärka sin styrning av digitaliserings- fall hur nämnder och bolag hade planerat för sin arbetet så att en gemensam bild uppnås av vilka verksamhetsutveckling med stöd av digitalisering digitaliseringsprojekt som pågår inom nämndens för att uppnå kraven i de styrande dokumenten. verksamheter samt dess totala kostnadsvolym. Stadens digitaliseringsplan hade inte följts upp på Socialnämnden Nordost behöver säkerställa att tilltänkt sätt eftersom den valda uppföljningsme- det finns kriterier i syfte att kunna genomföra en toden inte gick att använda på ett tillfredställande värdering och prioritering av föreslagna föränd- sätt. Kommunstyrelsen saknade därför en samlad ringsprojekt. Båda nämnderna behöver säkerställa bild över digitaliseringsbehoven, digitaliseringsar- att det sker kompetensutveckling inom nyttorea- betet och antalet it-system och tjänster som finns lisering. och används i stadens organisation. Stadsrevi- sionens bedömning är därför att kommunstyrel- Nämnden för Intraservice har sen inte fullt ut kan sägas driva stadens digitalise- tagit sitt ansvar som leverantör ring på en strategisk nivå. förutom vad gäller risk- och säkerhetsbedömningar Bedömning Nämnden för Intraservice har tagit det ansvar Stadsrevisionen bedömer att de identifierade som leverantör som riktlinjen kräver för alla om- bristerna sammanlagt innebär att förutsättning- råden utom risk- och säkerhetsbedömningar. Den arna för ett helt ändamålsenligt digitaliserings- årliga analysen för 2025 saknade information om arbete inte fullt ut förelåg. Rekommendationer nämnders och bolags behov och krav gällande lämnades till samtliga granskade nämnder och lagar och säkerhetsnivåer. Informationssäker- kommunstyrelsen. hetsnivån för respektive gemensam tjänst som Mer om granskningen Intraservice levererar framgick inte. Intraservice Läs mer om granskningen i revisionsrapporten hade inte heller upprättat den rapport som ska Styrning och samordning av digital utveckling och sammanfatta efterlevnad av tillämpliga lagar, förvaltning i Göteborgs Stad, 2024-11-19, samt i föreskrifter, styrande dokument, beslut samt att revisionsredogörelserna för de granskade nämn- beslutad säkerhetsnivå följs. Intraservice behö- derna och kommunstyrelsen 2024. 8 Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 Rapportering Revisorerna lämnar sin bedömning av kommunstyrelsen, nämnderna och bolagen i ett missiv till respektive verksamhet. Bedömningen baseras på revisionskontorets redo- görelser som beskriver den granskning som har genomförts på respektive verksamhet under revisionsåret. Foto: Lo Birgersson Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 9 Högt vatten – styrning och uppföljning av Göteborgs Stads arbete med högvattenskydd Göteborg är en geografiskt utsatt stad utifrån sitt Bedömning läge, vid havet och vid Göta älv. Centrala Göte- Stadsrevisionens bedömning är att styrningen av borg är också den plats där flera vattendrag har högvattenskyddsarbetet behöver stärkas, exem- sitt utlopp i Göta älv. Göteborgs centrala låglänta pelvis genom att konkretisera utbyggnadspla- delar riskerar att drabbas av årliga översvämning- neringen. Det är ett gemensamt ansvar, utifrån ar inom en 15-årsperiod, om inte en kombination nuvarande reglementen för exploateringsnämn- av klimatanpassningsåtgärder vidtas. De åtgärder den och stadsbyggnadsnämnden, att se över hur som behövs handlar dels om skyfallshantering, utbyggnadsplaneringen för högvattenskyddet kan dels om högvattenskydd i form av älvkantskydd konkretiseras. Viktiga avvägningar behöver göras och inre portar. för högvattenskyddets olika delar då valen av Syftet med granskningen var att bedöma om lösningar för skyddet påverkar driftskostnaderna stadens arbete med högvattenskydd i centrala på lång sikt. Göteborg är tillräckligt, utifrån den målsättning Stadsrevisionen har också granskat uppfölj- som finns om att ha ett högvattenskydd på plats ningen av högvattensskyddsarbetet. Då det sak- 2040. Granskningen omfattade kommunstyrel- nades ett övergripande styrdokument för högvat- sen, exploateringsnämnden, stadsbyggnadsnämn- tenskyddsarbetet var det dock svårt att följa upp den och stadsmiljönämnden. om arbetet låg i fas, för de berörda nämnderna Principerna för finansiering och för kommunstyrelsen. Det är stadsrevisionens bedömning att det krävs en mer systematisk upp- av högvattenskydd behöver följning gällande att strategier och åtgärder vidtas tydliggöras för att stadens skydd mot stigande vattennivåer Granskningen visade att det fanns fungerande ska vara tillräckligt till 2040. arbetssätt mellan förvaltningarna gällande hög- Stadsrevisionens sammanvägda bedömning vattenskyddsarbetet. Exploateringsnämnden leder är att det krävs en mer systematisk styrning och arbetet med ett högvattenskyddsprogram där uppföljning av strategier och åtgärder för upp- samverkan sker löpande mellan exploaterings- byggnaden av högvattenskydd till 2040, för att nämnden, stadsbyggnadsnämnden och stadsmiljö- stadens arbete mot stigande vattennivåer ska vara nämnden. Stadsrevisionens bedömning är att den tillräckligt. Rekommendationer lämnades till övergripande ansvarsfördelningen mellan de gran- exploateringsnämnden, stadsbyggnadsnämnden skade nämnderna och kommunstyrelsen i stort är och kommunstyrelsen. tydlig avseende arbetet med högvattenskydd. Vi vill dock betona att principerna för finansiering av Mer om granskningen högvattenskydd inom staden behöver tydliggöras Läs mer om granskningen i revisionsrapporten för ansvariga nämnder och bolag. Högt vatten – styrning och uppföljning av Göteborgs Stadsrevisionens granskning visade att det Stads arbete med högvattenskydd, 2024-11-20. delvis hade formulerats strategier för att nå målet om att ha högvattenskydd på plats 2040. Detta genom målsättningen inom högvattensprogram- met och genom utbyggnadsplanen från 2020. Det saknades dock uppdaterade övergripande styrdokument för högvattenskyddsarbetet. Sedan planen togs fram har stadsplaneringen i staden omorganiserats. 10 Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 Personssäkerhet för förtroendevalda Förtroendevalda med politiska uppdrag har en Brister i säkerhetsarbetet riskerar utsatt roll. Att olika aktörer utsätter förtroende- att inte identifieras och åtgärdas valda för hot, trakasserier, våld, skadegörelse och Det fanns inte gemensamma rutiner och ar- stöld riskerar att leda till konsekvenser för demo- betssätt i staden för hur hot, våld och otillåten kratin. Stadsrevisionen har granskat om Göte- påverkan som riktas mot förtroendevalda skulle borgs Stad arbetar ändamålsenligt med personsä- dokumenteras och följas upp. I granskningen kerhet för förtroendevalda. såg vi att detta därför hanterades på olika sätt Granskningen omfattade kommunstyrelsen, av nämnder och bolag. Kommunstyrelsen gjor- Boplats Göteborg AB, Business Region Göte- de inte någon samlad uppföljning av incidenter borg AB, förskolenämnden, Göteborgs Hamn riktade mot förtroendevalda eller av hur arbetet AB, Higab AB, idrotts- och föreningsnämnden, med förtroendevaldas säkerhet fungerade. Den kulturnämnden, miljö- och klimatnämnden, so- statistik som stadsledningskontoret sammanställ- cialnämnden Centrum, socialnämnden Hisingen, de över inträffade incidenter analyserades och socialnämnden Nordost, socialnämnden Sydväst, redovisades inte i någon instans. Den uppföljning stadsbyggnadsnämnden samt stadsmiljönämnden. som gjordes avseende personsäkerhet behandlade Ansvarsfördelningen kring endast medarbetarnas situation. förtroendevaldas säkerhet är otydlig Bedömning Granskningen visade att det saknades formella Utifrån att det saknades en tydlig gemensam beslut och styrdokument som reglerar hur säker- styrning och ansvarsfördelning i staden bedömer hetsarbetet runt de förtroendevalda ska bedrivas stadsrevisionen att kommunstyrelsen och samt- i Göteborgs Stad. Säkerhetsarbetet kring de liga nämnder och bolag som ingår i granskning- förtroendevalda byggde på en rollfördelning som en bör analysera risken för att förtroendevalda upplevdes som otydlig och komplex av de som utsätts för hot, våld och otillåten påverkan och ansvarade för frågorna. Stadsrevisionen konsta- bedöma om det egna arbetet behöver stärkas. terade att det fanns risk för att förtroendevalda Kommunstyrelsen bör vidare, utifrån sin samord- hade svårt att förstå vart de skulle vända sig om nande roll, ta initiativ till att förtydliga styrningen de blev utsatta för hot, våld eller otillåten på- och ansvarsfördelningen för förtroendevaldas verkan. Den otydliga rollfördelningen riskerade personsäkerhet. Vidare bör samtliga nämnder och också att påverka möjligheterna till ett effektivt bolag försäkra sig om att man har rutiner och ar- samarbete både internt och med externa parter. betssätt för hur incidenter ska dokumenteras. En Det fanns en stor variation rekommendation lämnades till kommunstyrelsen. i nämndernas och bolagens Mer om granskningen beredskap Läs mer om granskningen i revisionsrapporten Granskningen visade att omfattningen på nämn- Granskning av personsäkerhet för förtroendevalda, dernas och bolagens arbete med de förtroende- 2024-12-17. valdas säkerhet varierade stort. Många nämnder och bolag hade identifierat risker för de förtro- endevaldas säkerhet i sin verksamhet. Samtidigt var det knappt hälften av nämnderna och bolagen som hade dokumenterade rutiner och arbetssätt för hur man skulle arbeta med de förtroendeval- das personsäkerhet. Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 11 Arbetet mot våld i nära relationer Stadsrevisionen har granskat stadens arbete mot stöd via en öppen insats som dels behöver prio- våld i nära relationer. Syftet med granskningen ritera vissa grupper, dels har en väntetid. Vidare var att bedöma om socialnämnden Centrum, so- utgjorde bristen på möjlighet till att följa upp cialnämnden Hisingen, nämnden för funktions- stödet till våldsutövare att det var svårt att se hur stöd och äldre samt vård- och omsorgsnämnden väl de insatser som gavs av socialtjänsten motsva- genomförde arbetet i enlighet med gällande lag, rade behoven. föreskrifter och stadens styrande dokument. Bedömning Arbetet med att upptäcka våld i Stadsrevisionen bedömer att arbetet mot våld i nära relationer kan utvecklas nära relationer i huvudsak bedrivs i enlighet med Kunskap om våld i nära relationer är en förutsätt- den styrning som finns men att det är nödvändigt ning för att kunna upptäcka och stödja personer med ett fortsatt utvecklingsarbete. Nämndernas som utsätts för detta. Personalen hade i varieran- arbete med att upptäcka våld i nära relationer är i de grad fått utbildning om våld i nära relationer. delar ändamålsenligt men det finns verksamheter De flesta av nämnderna, men inte alla, hade ru- som behöver utveckla arbetet genom att stärka tiner för när personalen ska ställa frågor om våld följsamheten till rutiner och utbilda personalen. för att upptäcka våldsutsatta som behöver stöd. Stadsrevisionen bedömer också att nämnder- Följsamheten till styrningen som finns behöver i nas arbete med att ge stöd till personer som är vissa fall stärkas. utsatta för våld i nära relationer i huvudsak är ändamålsenligt men att nämnderna bland annat Arbetet med att ge stöd är i behöver stärka sin samverkan för att säkerställa huvudsak ändamålsenligt men det att stadens gemensamma insatser är kända och finns områden som behöver stärkas kan nå de som är i behov dem – oavsett var han Den övergripande granskningen av hur nämn- eller hon bor och oavsett ålder eller andra behov derna arbetade med att ge stöd till våldsutsat- av anpassningar. Vi bedömer att det finns risk för ta visade på några avvikelser i förhållande till att arbetet med att förebygga fortsatt våld inte är nämndernas egna rutiner eller krav i regelverken. ändamålsenligt. Arbetet behöver stärkas när det Det fanns viss brist på kunskap om det stöd som gäller att upptäcka och ge stöd till våldsutövare finns, både när det gäller tillfälliga boenden för som behöver insatser för att ändra sitt beteende. personer i behov av anpassningar och när det gäl- ler gemensamt stöd i staden via psykologenheten. Mer om granskningen Detta utgör en risk för att våldsutsatta personer Läs mer om granskningen i revisionsrapporten inte får del av det stöd och skydd som finns. Arbetet mot våld i nära relationer, 2024-12-17. Det finns en risk för att arbetet med att förebygga fortsatt våld inte är ändamålsenligt Sedan 2021 ansvarar socialnämnderna för att ver- ka för att den som utsätter eller har utsatt närstå- ende för våld eller andra övergrepp ska ändra sitt beteende. Arbetet med att motivera personer som utövar våld att söka stöd upplevdes ofta som svårt och det saknades rutiner för att ställa frågor om våld för att upptäcka våldsutövare som behöver insatser. Våldsutövare hänvisades ofta till att söka 12 Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 Förebyggande arbete mot undernäring inom hemtjänsten Med hög ålder ökar risken för att drabbas av Enligt intervjuuppgifter saknade omsorgsper- undernäring. Undernäring kan leda till allvarliga sonalen generellt sett grundläggande kunskaper i konsekvenser i form av fallolyckor och sjukdom. hur man upptäcker och förebygger undernäring, Utöver det personliga lidandet innebär det ett även om det fanns enstaka medarbetare med ett ökat vårdbehov och höga samhällskostnader. stort intresse för och kunskap om undernäring. I takt med att antalet äldre som får vård och När det gäller socialsekreterarna framkom en omsorg i sitt eget hem ökar så ökar också vikten liknande bild. Generellt sett saknade socialsekre- av att hemtjänsten har rutiner och kunskap för att terarna den kompetens om mat/måltider/nutri- upptäcka, förebygga och behandla undernäring. tion som de behöver för att kunna ställa de rätta Syftet med granskningen var att bedöma om frågorna, identifiera behov och erbjuda den typ av nämnden bedriver ett ändamålsenligt förebyg- stöd och hjälp den enskilde kan behöva. gande arbete mot undernäring inom hemtjänsten. Bedömning Hemtjänsten saknade rutiner Stadsrevisionen bedömer att nämnden saknar Staden styr måltidsverksamheten inom äldre- de rutiner för att förebygga och upptäcka under- omsorgen i två separata spår, där hemtjänsten näring inom hemtjänsten som ska finnas enligt styrs genom riktlinjen för hemtjänsten och Socialstyrelsens föreskrifter. Vi noterar dock att övriga verksamheter genom stadens policy för det finns en rutin för att ta kontakt med hälso- livsmedel, mat och måltider. Granskningen och sjukvården vid misstanke om undernäring. visade att denna policy hade konkretiserats till Stadsrevisionen noterar att ett utbildningsma- nämndspecifika måltidsanvisningar som vid ti- terial har tagits fram för nyanställda och semes- den för granskningen implementerades på vård- tervikarier. Dock bedömer vi att nämnden inte och omsorgsboenden. har säkerställt att all personal har den kompetens Granskningen visade dock att det inte fanns som krävs för att kunna förebygga och upptäcka någon motsvarande styrning, till exempel i form undernäring inom hemtjänsten. av mål och rutiner eller beslutade tillvägagångs- Två rekommendationer lämnades till nämnden. sätt, för hur hemtjänsten ska förebygga eller upp- täcka undernäring. Däremot fanns det rutiner för Mer om granskningen kontakt med hälso- och sjukvården vid misstanke Läs mer om granskningen i revisionsredogörelsen om undernäring hos en enskild. för äldre samt vård- och omsorgsnämnden 2024. Kunskapen var otillräcklig Granskningen visade att nämnden inte hade ställt några kunskapskrav på personalen i hem- tjänsten när det gäller nutrition och måltider för äldre. Det hade den däremot gjort på personalen vid vård- och omsorgsboenden. Nämnden hade varken säkerställt eller planerade att säkerställa kompetensutveckling för befintlig omsorgsper- sonal i hemtjänsten. Däremot hade avdelningen för hemtjänst tagit fram ett utbildningsmaterial avsett för introduktionen av semestervikarier och nyanställda, vilket bland annat inkluderade infor- mation om tecken på undernäring och måltidens koppling till välbefinnande och hälsa. Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 13 Rektorernas förutsättningar Rektorn har en central roll för utbildningens både förskolenämnden och utbildningsnämnden kvalitet och för att förskolan och skolan ska skulle behöva anställa fler chefer för att närma sig lyckas i sitt kompensatoriska uppdrag. Stadsrevi- riktvärdet. sionen har granskat rektorernas förutsättningar i förskolenämnden, grundskolenämnden och Möjligheterna till utbildningsnämnden. Syftet var att bedöma om kompetensutveckling och stödet nämnderna hade säkerställt att rektorerna hade från förvaltningen varierade förutsättningar att utföra sina uppdrag. Den Granskningen visade att nämnderna bedrev ett huvudsakliga metoden var en enkät som gick ut systematiskt arbete med att säkerställa att den till nämndernas samtliga rektorer och till grund- som anställdes som rektor kunde genomföra rek- skolenämndens biträdande rektorer. torsutbildningen inom utsatt tid, men att möjlig- heterna till vidare kompetensutveckling varierade Många rektorer upplevde att de stort. De flesta av nämndernas rektorer angav i viss utsträckning saknade rätt vidare att de delvis fick det stöd som de behöver förutsättningar från sin förvaltning. I enkäten var det många som svarade delvis på frågan om de sammantaget har de förutsättningar Rollen som rektor upplevdes som man behöver som rektor eller biträdande rektor. tydlig av de flesta Alla som svarade delvis eller nej fick utveckla Rollen som rektor upplevdes som tydlig av de vilka förutsättningar de saknade i fritextsvar. Sva- allra flesta rektorerna i förskolenämnden och ren visade att det var många som upplevde att de utbildningsnämnden. Av enkäten framgick dock saknade tid och hade en känsla av att inte räcka att många rektorer och biträdande rektorer i till. Många efterfrågade mer administrativt stöd grundskolenämnden upplevde sina roller som och bättre ekonomiska förutsättningar. otydliga. De biträdande rektorerna upplevde detta i högre utsträckning och angav i sina svar att det var oklart vad som var deras ansvar och mandat i förhållande till rektorn. Bedömning Granskningen visade sammantaget att nämn- derna hade fokus på frågan om att skapa goda förutsättningar för rektorerna, men att det finns utmaningar i arbetet. Stadsrevisionen bedömer att nämnderna arbetar systematiskt med att följa upp rektorernas arbetsmiljö och deras förutsättningar Rektorerna hade i många fall fler att genomföra sina uppdrag. Däremot bedömer medarbetare än riktvärdet vi att grundskolenämnden behöver förtydliga En viktig förutsättning för att rektorn ska kun- rektorernas och de biträdande rektorernas olika na ta det ansvar som framgår av skollagen och roller. En rekommendation lämnades till grund- läroplanen är att rektorn inte ansvarar för ett för skolenämnden. stort antal medarbetare. Fullmäktige har under 2024 beslutat om ett riktvärde på 25 medarbetare Mer om granskningen per chef i stadens verksamheter. Granskningen Läs mer om granskningen i revisionsredogörel- visade att grundskolenämnden låg nära rikt- serna för förskolenämnden, grundskolenämnden värdet för antalet medarbetare per chef, medan och utbildningsnämnden 2024. 14 Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 Systematiskt brandskyddsarbete Kommuner har enligt lag1 ett ansvar att vidta det fanns en stor spridning mellan verksamheter- åtgärder för att förebygga bränder och skador till na när det gäller att genomföra övningar. Vissa följd av bränder. De ska därför bedriva ett syste- övade kontinuerligt och andra hade övningar matiskt brandskyddsarbete. Det innebär exempel- inplanerade. Det förekom även att övningar inte vis att man på ett strukturerat sätt planerar, utbil- hade genomförts på flera år. dar, övar, dokumenterar, kontrollerar, åtgärdar och följer upp brandskyddsarbetet i organisationen. Bedömning Om kommunens verksamheter inte har ett väl- Stadsrevisionen bedömer att tre nämnder och fungerande systematiskt brandskyddsarbete finns bolag i huvudsak bedriver ett systematiskt brand- det risk för att människors liv och hälsa äventyras. skyddsarbete, men att det för två av dessa finns Stadsrevisionen har granskat det systematiska förbättringsområden som behöver beaktas. Tre brandskyddsarbetet på Göteborgs Stads Leasing nämnder bedöms endast delvis ha ett systema- AB, idrotts- och föreningsnämnden, nämnden tiskt brandskyddsarbete. Mot bakgrund av detta för funktionsstöd, Renova AB, socialnämnden fick samtliga nämnder och bolag, med undantag Sydväst och äldre samt vård- och omsorgsnämn- för socialnämnden Sydväst, en eller flera rekom- den. Syftet med granskningen var att bedöma om mendationer kring ökad följsamhet mot gällande nämnderna och bolagen bedrev ett systematiskt lag och stadens riktlinjer. brandskyddsarbete i enlighet med lag och stadens Mer om granskningen riktlinjer på området. Läs mer om granskningarna i revisions- och Dokumentationen brast i flera fall granskningsredogörelserna för de granskade Det systematiska brandskyddsarbetet ska doku- nämnderna och bolagen 2024. menteras. Dokumentationen görs ofta i den så kallade brandskyddspärmen. Pärmen kan vara fysisk eller digital och ska bland annat innehålla uppgifter om aktuell brandskyddsorganisation, riskanalys samt utbildnings- och övningsplan. Granskningen visade att dokumentationen i vissa delar brast i fyra av de sex granskade nämnderna och bolagen. Det fanns brister när det gäller att genomföra brandövningar Alla anställda ska ha tillräckliga kunskaper om hur de kan göra för att minimera risken för en brand samt hur de ska agera om en brand uppstår. Verksamheterna ska också genomföra övningar kontinuerligt. Samtliga granskade nämnder och bolag hade haft eller planerat in utbildningar i systematiskt brandskyddsarbete. Många av dessa utbildning- ar skedde i samverkan med Räddningstjänsten Storgöteborg. Däremot visade granskningen att 1 Lagen (2003:778) om skydd mot olyckor. Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 15 Intern styrning och kontroll vid utbetalning av ekonomiskt bistånd Ekonomiskt bistånd är avsett att vara det yttersta Nämnderna hade rutiner för att skyddsnätet för personer med försörjningsproblem. utreda felaktiga utbetalningar Rätten till bistånd regleras i socialtjänstlagen där Båda nämnderna hade ändamålsenliga rutiner för det anges att den som inte själv kan tillgodose att utreda felaktiga utbetalningar av ekonomiskt sina behov eller kan få dem tillgodosedda på bistånd samt för att dela information med andra annat sätt har rätt till bistånd för sin försörjning. myndigheter i enlighet med lagen om underrät- Då Göteborg Stad betalar ut omfattande belopp telseskyldighet vid felaktiga utbetalningar. Med för ekonomiskt bistånd varje år är det viktigt det sagt framkom det i granskningen att båda att styrningen inom området, och de kontroller nämnderna behöver säkerställa att samtliga verk- som görs, är ändamålsenliga. Stadsrevisionen har samheter som omfattas av underrättelseskyldig- med hjälp av en konsult granskat utbetalning heten efterlever rutinerna. av ekonomiskt bistånd vid socialnämnderna Hisingen och Nordost. Syftet med granskningen Bedömning var att bedöma om nämnderna har en tillräcklig Den samlade bedömning är att socialnämnderna intern styrning och kontroll vid handläggning och Hisingen och Nordost i allt väsentligt har en till- utbetalning av ekonomiskt bistånd. räcklig intern styrning och kontroll vid handlägg- ning och utbetalning av ekonomiskt bistånd. En Det finns över lag välfungerande rekommendation lämnades till vardera nämnd. rutiner för utbetalning Granskningen visade att nämnderna hade rikt- Mer om granskningen linjer och rutiner för att säkerställa att ekono- Läs mer om granskningen i revisionsredogörel- miskt bistånd handläggs och betalas ut korrekt. serna för de granskade nämnderna 2024 samt de Det framkom även att nämnderna hade aktuella konsultrapporter som är bilagda revisionsredogö- delegationsordningar samt vissa andra processer, relserna. rutiner och kontroller för att säkerställa att bi- ståndet betalas ut av rätt person, med rätt belopp och till rätt mottagare. Vi noterade emellertid ett antal risker som innebar att ekonomiskt bistånd kunde betalas ut på felaktiga grunder, exempelvis möjligheten att fatta beslut i andra socialsekrete- rares namn. Nämnderna kontrollerade att rutinerna följdes Inom ramen för granskningen gjorde vi stickprov på om nämndernas rutiner följdes. Stickproven visade att nämnderna i huvudsak hade säkerställt att processerna och rutinerna för handläggning och utbetalning av ekonomiskt bistånd följdes. Det framkom vidare att nämnderna med hjälp av riskanalyser, egenkontroller och avvikelsehante- ring har arbetssätt för att upptäcka och åtgärda brister och risker i verksamheten på en övergri- pande nivå. 16 Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 Informationssäkerhet Stadsrevisionen har granskat informationssäker- nomförande pågick ett arbete med att införa en hetsarbetet på Göteborgs Stads Parkerings AB, förvaltningsmodell för bolagets it-system vilken Higab AB och Älvstranden Utveckling AB. Syf- bedöms kommer att ytterligare stärka den inter- tet med granskningen var att bedöma om bolagen na kontrollen. Göteborgs Stads Parkering och bedriver ett ändamålsenligt informationssäker- Älvstranden Utveckling har ett arbete kvar för hetsarbete. att säkerställa följsamhet mot stadens riktlinje. Bolagen behöver bland annat färdigställa arbetet Styrningen och uppföljningen kan med informationsklassificering samt ta fram och utvecklas vid ett av bolagen besluta om kontinuitetsplaner. Granskningen visade att Göteborgs Stads Par- kering och Higab hade styrande dokument som Bedömning tydliggör hur bolagen ska arbeta. Båda bolagen Sammanfattningsvis är bedömningen att Higab hade även tydliggjort ansvar och roller för infor- i huvudsak bedriver ett ändamålsenligt informa- mationssäkerhetsarbetet. Uppföljning till styrel- tionssäkerhetsarbete och att Göteborgs Stads serna skedde inom ramen för den årliga säker- Parkering och Älvstranden Utveckling delvis hetsrapporten. Älvstranden Utveckling behöver bedriver ett ändamålsenligt informationssäker- tydliggöra hur bolaget ska arbeta och fastställa hetsarbete. roller och ansvar för informationssäkerhetsarbe- Rekommendationer lämnades till Göteborgs tet. Bolaget behöver även utveckla uppföljningen Stads Parkerings AB och Älvstranden Utveckling till styrelsen. AB. Följsamheten mot stadens riktlinje Mer om granskningen kan stärkas Läs mer om granskningen i granskningsredogö- Higab följde i huvudsak stadens riktlinje för relserna för de granskade bolagen 2024. informationssäkerhet. Vid granskningens ge- Foto: Lo Birgersson Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 17 Säkerhet och beredskapsplanering Stadsrevisionen har granskat om Gryaab AB, När det gäller resursfunktionen avlopp och Göteborgs Hamn AB, Göteborgs Spårvägar AB, avfall är stadsrevisionens bedömning att kretslopp inköps- och upphandlingsnämnden, kretslopp och vattennämnden behöver arbeta mer aktivt i och vattennämnden och nämnden för Intraser- sin roll som ansvarig och att Gryaab som delta- vice bedriver ett ändamålsenligt arbete för att gare i olika resursfunktioner har ett utvecklings- uppnå ett urval av ställda krav i fullmäktiges arbete kring dess användning och förberedelser styrdokument som avser säkerhet och bered- inför eventuella samhällsstörningar. skapsplanering. Det är otydligt hur externa parter Det saknades en plan för övning av integreras i säkerhetsarbetet krisledningsorganisationen I rutinen för registerkontroll anges att befattning- För att kommunala funktioner ska kunna upp- ar som kan vara utsatta för risk för infiltration ska rätthållas och fungera vid samhällsstörningar över identifieras. I säkerhetspolicyn anges att verksam- hela hotskalan ska utbildningar och övningar heterna ska säkerställa att externa parter som en- genomföras. Det framgår i flera av fullmäktiges treprenörer, konsulter och leverantörer uppfyller styrdokument. Exempelvis anges i planen för och följer relevanta delar inom säkerhetsområdet. arbetet med civil beredskap att planering ska ske Vid granskningen av nämnden för Intraservice för fyra övningstillfällen under perioden 2024– framkom otydligheter huruvida externa parter 2027. som konsulter omfattades av beslutet om iden- Stadsrevisionen kan i sin granskning konsta- tifiering av befattningar. Vidare framkom att tera att Göteborgs Spårvägar saknade en öv- konsulter inte fick introduktion på samma sätt ningsplan för sin krisberedskapsplanering. Vid som nyanställd personal. granskningen noterades också behovet av en Nämnden för Intraservice uppmanas att se till övningsplan då operativa chefer i sina roller som att deras externa parter följer relevanta delar inom tjänstepersoner i beredskap sa sig upplevt otydlig- säkerhetsområdet. het när det gällde ansvar och befogenheter. Bedömning Resursfunktionerna är inte på plats Stadsrevisionen bedömer att verksamheterna Inrättandet av resursfunktionerna syftar till att i huvudsak bedriver ett ändamålsenligt arbete säkerställa att operativt samarbete över förvalt- för att uppnå ett urval av ställda krav i full- nings- och bolagsgränser snabbt kommer till mäktiges styrdokument som avser säkerhet och stånd för att upprätthålla den kommunala verk- beredskapsplanering, även om ett antal förbätt- samhetens funktionalitet i händelse av samhälls- ringsområden har identifierats i granskningen. störningar över hela hotskalan. Resursfunktioner- Rekommendationer lämnades till Gryaab AB, na ska förberedas i fredstid enligt riktlinjen för Göteborgs Spårvägar AB och kretslopp och höjd beredskap inklusive krigsorganisation. vattennämnden. Genomförd granskning visade att uppdraget uppfattades som otydligt vad gäller arbetssätt Mer om granskningen och tidssättning av såväl de som har ett utpekat Läs mer om granskningarna i revisions- och ansvar som de som ska delta i arbetet. Represen- granskningsredogörelserna för de granskade tanter från de granskade verksamheterna angav nämnderna och bolagen 2024. också att de inte tagit del av någon vägledning kring resursfunktionerna som enligt fullmäktige ska tas fram. 18 Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 Säkerhets- och trygghetsarbetet inom koncernen Turism, kultur och evenemang samt vid biblioteken Bolagen i koncernen Turism, kultur och evenemang styrdokument. Got Events avtal med arrangörer har alla uppdrag som är inriktade på verksamhe- vid upplåtelse av arenor behöver dock i större ter som samlar ett större antal besökare i en of- utsträckning iaktta säkerhetsaspekter. fentlig miljö. Det ställer särskilda krav på bolagen Liseberg och Got Event behöver stärka följ- utifrån ett säkerhetsperspektiv. Arbetsmiljöver- samheten mot Arbetsmiljöverkets föreskrifter av- kets föreskrifter avseende våld och hot beskriver seende åtgärder mot våld och hot i arbetsmiljön. hur arbetsmiljöarbetet ska bedrivas för att före- Granskningen visade att det inom kultur- bygga och hantera våld och hot som medarbetare nämndens verksamhet bedrivs ett förebyggande kan utsättas för. Stadens bibliotek utgör också arbete för att stärka säkerheten och tryggheten mötesplatser för allmänheten och samlar många vid biblioteken. människor för aktiviteter. Biblioteken ska vara trygga platser för besökare och medarbetare. Bedömning Säkerhetsarbetet har granskats vid Göteborg & Stadsrevisionens bedömning är att styrelsen för Co AB, Liseberg AB, Got Event AB och Gö- Göteborg & Co delvis har säkerställt att bolaget teborgs Stadsteater AB. Vid de tre sistnämnda bedriver ett ändamålsenligt säkerhetsarbete. Vid bolagen har även personsäkerhet – arbetet för att Liseberg, Got Event och Göteborgs Stadstea- förebygga och hantera hot och våld mot medar- ter är bedömningen att arbetet i allt väsentligt betare – granskats. Syftet med granskningarna bedrivs ändamålsenligt. I granskningen noterades var att bedöma om det bedrivs ett ändamålsenligt samtidigt förbättringsområden avseende intern säkerhetsarbete och personsäkerhetsarbete i en- styrning och kontroll vid Liseberg. Got Events lighet med gällande regelverk och stadens styrdo- upplåtelseavtal med arrangörer behöver enligt vår kument på området. bedömning ses över. Vid kulturnämnden har arbetsmiljön och Personsäkerhetsarbetet bedöms inte ha be- tryggheten vid biblioteken granskats. Syftet var drivits helt enligt gällande regelverk vid Lise- att bedöma om det bedrivs ett ändamålsenligt berg och Got Event. Vid Göteborgs Stadsteater förebyggande arbete och om personalens och bedöms personsäkerhetsarbetet däremot som besökarnas säkerhet och trygghet är tillfredsstäl- tillfredsställande. lande. Stadsrevisionen bedömer att kulturnämnden har säkerställt att det bedrivs ett förebyggande ar- Förbättringar behöver genomföras bete vid stadens bibliotek och att det i huvudsak avseende säkerhetsarbetet är ändamålsenligt för att säkerställa tryggheten. Det framgår av granskningen att Göteborg & Rekommendationer lämnades till Göteborg & Co:s säkerhetsarbete på en övergripande nivå Co AB, Liseberg AB och Got Event AB. behöver utvecklas. Säkerhetsarbetet avseende Mer om granskningen bolagets största evenemang Kulturkalaset är dock mer systematiskt och dokumenterat. Läs mer om granskningarna i gransknings- och Liseberg har en organisation och rutiner för revisionsredogörelserna för de granskade bolagen säkerhetsarbetet, men följsamheten mot stadens och kulturnämnden 2024. styrdokument behöver förbättras. Göteborg & Co samt Liseberg behöver utveckla sin avrappor- tering av säkerhetsarbetet till styrelsen. Got Event och Göteborgs Stadsteater har en organisation och rutiner för säkerhetsarbetet och uppvisade över lag följsamhet mot stadens Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 19 Personsäkerhet för trygghetsvärdar Stadsrevisionen har granskat om Bostadsaktiebo- implementering av rutiner samt för arbetet med laget Poseidon, Familjebostäder i Göteborg AB, riskanalyser för trygghetsvärdarnas arbete. Göteborgs stads bostadsaktiebolag och Gård- Granskningen visade vidare att det inte hade stensbostäder AB bedriver ett personsäkerhetsar- genomförts någon formaliserad utbildning för bete för anställda trygghetsvärdar i enlighet med trygghetsvärdarna kopplad till hanteringen av gällande regelverk. hot- och våldssituationer hos Familjebostäder och Poseidon. Det fanns organisationer och rutiner för personsäkerhetsarbetet för Det fanns en fungerande bolagens trygghetsvärdar uppföljning av säkerhetsnivån och Enligt Göteborgs Stads säkerhetspolicy ska bolags- vålds- och hotsituationer ledningen ha en tydlig inriktning och fördelning av Stadsrevisionen noterade att samtliga bolag hade ansvaret för verksamhetens personsäkerhetsarbete. en fungerade uppföljning av personsäkerhetsar- De granskade bolagens personsäkerhetsarbete betet för trygghetsvärdarna. Dels inom ramen utgår ifrån Framtidenkoncernens styrdokument för säkerhetsrapporterna till styrelserna, där en Framtidens anvisning för personsäkerhet. aggregerad bedömning görs årligen, dels vid de Bolagens säkerhetschefer ansvarar för bolagens lokala kontoren. säkerhetsarbete, samt de interna styrdokument som finns. Det formella operativa ansvaret för ar- Bedömning betsmiljön, vilket omfattar personsäkerhet, finns Stadsrevisionens bedömning är att bolagen i hos närmaste chef i organisationerna. huvudsak bedriver ett personsäkerhetsarbete för trygghetsvärdar i enlighet med gällande regelverk. Bolagen hade en riskmedvetenhet Bolagen har en tydlig inriktning för personsäker- och rutiner för tillbudsrapportering hetsarbetet för trygghetsvärdarna och dokumen- Riskhantering ska vara en integrerad del av terande rutiner och mallar som av verksamheten bolagsstyrelsens styrning och beslutsfattande. I upplevs vara ett bra stöd i det förebyggande Arbetsmiljöverkets föreskrift om våld och hot i arbetet. Arbetsförhållanden kartläggs, bland an- arbetsmiljön anges att de risker för våld eller hot nat genom daglig rapportering och incidentrap- om våld som kan finnas i arbetet ska utredas av portering vid händelse av våld eller hot om våld. arbetsgivaren. Arbetsgivaren ska vidta de åtgärder Vidare finns en struktur för uppföljningsarbetet. som kan föranledas av utredningen. En bedöm- Vi konstaterar att trygghetsvärdarna hos Pose- ning av risken för våld och hot ska göras, både för idon och Familjebostäder inte har fått utbildning arbetsplatsen i sin helhet och för enskilda arbets- kopplad till hanteringen av hot- och våldssitua- situationer. tioner. Stadsrevisionens bedömning är att sådana Bolagen visade över lag på en riskmedvetenhet utbildningar behöver genomföras och att tjäns- genom sina årliga riskanalyser, dels på aggrege- tens karaktär då särskilt behöver beaktas, tillsam- rad nivå, dels för trygghetsvärdarna på lokal nivå. mans med gruppens specifika erfarenheter och Koncernens gemensamma mallar för riskanalyser förutsättningar, för att undvika risker i arbetet. användes i det löpande arbetet. Vidare ska tillbud Rekommendationer lämnades till Bostadsak- och händelser med våld eller hot om våld doku- tiebolaget Poseidon och Familjebostäder i Göte- menteras och polisanmälas. Granskningen visade borg AB. att bolagen i huvudsak hade fungerade rutiner för Mer om granskningen det arbetet. Inom Poseidon visade dock granskningen på Läs mer om granskningen i granskningsredogö- förbättringsområden, exempelvis när det gällde relserna för de granskade bolagen 2024. 20 Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 Foto: Lo Birgersson Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 21 Stadsrevisionen har även granskat Under revisionsåret 2024 har stadsrevisionen även genomfört följande gransk- ningar på Göteborgs Stads nämnder och bolag. Samtliga granskningar går att läsa om i redogörelserna för respektive verksamhet. • Arbetet mot invasiva växter • Personsäkerhet (Got Event AB, Göteborgs (stadsmiljönämnden) Stadsteater AB, Liseberg AB) • Arbetsmiljö och trygghet på biblioteken • Skydd mot fordonsburna attacker (kulturnämnden) (stadsmiljönämnden) • Avfallshantering (Göteborgs Hamn AB) • Styrning och uppföljning av • Bostadsanpassningsbidrag fjärrkylaverksamheten (Göteborg Energi AB) (stadsbyggnadsnämnden) • Styrning och uppföljning av • Ekonomistyrning (nämnden för investeringsprojekt (stadsfastighetsnämnden) funktionsstöd) • Systematiskt arbetsmiljöarbete (Framtiden • Förebyggande arbete mot oseriösa aktörer Byggutveckling AB) och osund konkurrens (kretslopp och • Systematiskt brandskyddsarbete vattennämnden) (Göteborgs Stads Leasing AB, idrotts- och • Hantering av it-utrustning (nämnden för föreningsnämnden, Renova AB) Intraservice) • Säkerhetsarbete (Got Event AB, Göteborg & • Hemtjänstens arbete mot undernäring (äldre Co AB, Göteborgs Stadsteater AB, Liseberg samt vård- och omsorgsnämnden) AB) • Informationssäkerhet (Göteborgs Stads • Säkring av anläggningar (Göteborg Energi Parkerings AB, Higab AB, Älvstranden AB) Utveckling AB) • Tillsynsprocessen (stadsbyggnadsnämnden) • Inköp och upphandling (Göteborg & Co AB, • Tillsynsverksamheten Älvstranden Utveckling AB, kretslopp och (öveförmyndarnämnden) vattennämnden, socialnämnden Centrum, socialnämnden Hisingen, socialnämnden Nordost, nämnden för arbetsmarknad och vuxenutbildning) • Intern kontroll av tomträtter och arrenden (exploateringsnämnden) • Intern styrning, uppföljning och kontroll - riskhantering (idrotts- och föreningsnämnden, Renova AB) • Invasiva arter (miljö- och klimatnämnden) • Lokalanpassning (Higab AB) • Miljöarbete (Göteborgsregionens Fritidshamnar AB) • Osund konkurrens och skydd mot oegentligheter (miljö- och klimatnämnden) 22 Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 Göteborgs Stads årsredovisning 2024 Kommunstyrelsen upprättar årligen en årsredo- budgeten för 2024. Granskningen visade att det visning för hela Göteborgs Stad. Revisorernas saknas målvärden att stämma av måluppfyllelsen uppgift är att bedöma om resultatet i årsredo- mot och att kommunstyrelsens utvärdering av visningen är förenligt med de mål och riktlinjer måluppfyllelsen avsåg hela mandatperioden och som fullmäktige har fastställt, om räkenskaperna inte året som gått. är rättvisande och om den interna kontrollen är I enlighet med de krav som ställs i lagen om tillräcklig. kommunal bokföring och redovisning har en ba- lanskravsutredning upprättats i årsredovisningen. Intern kontroll i redovisningsrutiner Av balanskravsutredningen framgår att Göte- Granskningen av den interna kontrollen i redo- borgs Stad når upp till balanskravet 2024. visningsrutiner har fokuserat på de redovisnings- Årets resultat för kommunkoncernen och rutiner som bedömts vara mest väsentliga för att kommunen visade på positiva avvikelser i för- säkerställa riktigheten i den finansiella rapporte- hållande till budgeten. Samtidigt var utfallet ur ringen i Göteborgs Stad. I granskningen fram- ett längre tidsperspektiv det lägsta på tio år för kom att styrningen mot en enhetlig hantering av kommunkoncernen. Vidare ökade kommunkon- materiella anläggningstillgångar inom staden har cernens låneskuld under 2024. Enligt stadsled- utvecklats under året. Vi noterar att bokslutspro- ningskontoret är utvecklingen en konsekvens av cessen innehåller manuella moment vilket ökar ett växande investeringsbehov. Framöver kommer risken för fel. behovet av investeringar för klimatanpassningsåt- gärder att öka. Förvaltningsberättelsen Årsredovisningens förvaltningsberättelse ska Rättvisande räkenskaper bland annat innehålla en utvärdering av om må- Den kommunala redovisningen styrs av lagen om len för god ekonomisk hushållning uppnås och kommunal bokföring och redovisning och av god en balanskravsutredning. redovisningssed. Nedan redovisar vi några av de I enlighet med kommunallagen ska fullmäk- iakttagelser vi har gjort i granskningen av årsre- tige i sin budget fastställa finansiella mål och dovisningen. verksamhetsmål som är av betydelse för god Föregående år lämnades en rekommendation ekonomisk hushållning. Målen ska användas för avseende stadens redovisning av leasing. Det att styra kommunen mot ändamålsenlighet och fanns då osäkerheter avseende klassificeringen av effektivitet. Förvaltningsberättelsen innehåller tecknade avtal samt indikationer på att det rörde en utvärdering av om målen för god ekonomisk sig om finansiell leasing. Leasingavtal kan klassi- hushållning har uppnåtts och följts. ficeras antingen som finansiell eller operationell Fullmäktiges långsiktiga finansiella inriktning- leasing enligt Rådet om kommunal redovisnings ar ligger till grund för de finansiella målvärden femte rekommendation. Klassificeringen ska utgå som formulerats i budgeten för 2024. Uppfölj- ifrån avtalets ekonomiska innebörd. ningen visade på måluppfyllelse för tre av de fyra Under 2024 genomförde stadsledningskonto- finansiella målen. För målet exploateringsverk- ret ett inventerings- och klassificeringsarbete av samheten ska vara i balans fanns det en negativ hyresavtalen. Arbetet bekräftade att staden har fi- avvikelse. Utfallet låg dock inom ramen för den nansiella leasingavtal. Enligt uppgift från stadsled- långsiktiga inriktningen enligt fullmäktiges be- ningskontoret bedömdes de aktuella avtalen inte slutade riktlinjer för god ekonomisk hushållning. vara av väsentligt värde och de redovisades därför Fullmäktige har beslutat om verksamhetsmål i inte som finansiell leasing per årsbokslutet 2024. Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 23 Bedömning samt rekommendationer från Rådet för kommu- Stadsrevisionen ska årligen i en revisionsberät- nal bokföring. Årsredovisningen bedöms i hu- telse uttala sig om resultatet i årsredovisningen är vudsak ge en rättvisande bild av Göteborgs Stads förenligt med de mål och riktlinjer som fullmäk- resultat och ställning. tige har beslutat om och om räkenskaperna är Under 2024 gjordes en utvärdering av stadens rättvisande. Nedan redogör vi för vår bedömning. leasingavtal som visade att det fanns leasingavtal Det är stadsrevisionens bedömning att Göteborgs som borde ha klassificerats som finansiell leasing. Stad i huvudsak har en ändamålsenlig intern Utifrån att finansiell leasing inte redovisades per kontroll i de redovisningsrutiner som ingick i årsbokslutet 2024 är det stadsrevisionens bedöm- granskningen. I några av de granskade processer- ning att finansiell leasing inte fullt ut redovisas i na ser vi dock att det finns behov av att utveckla enlighet med god redovisningssed per bokslutet den interna kontrollen. 2024. Posten bedöms inte utgöra ett väsentligt Årsredovisningens förvaltningsberättelse fel men vi vill betona att effekterna på räkenska- bedöms i huvudsak innehålla de upplysningar perna bygger på de bedömningar som görs i den som ska lämnas enligt lag och rekommendationer. framtagna utvärderingsmodellen. Om en annan Den innehåller en samlad utvärdering av om må- bedömning görs utifrån lokalernas servicepo- len för god ekonomisk hushållning har uppnåtts tential kan det samlade beloppet för finansiella och följts. Kommunstyrelsen har bedömt att det leasingkontrakt bli väsentligt högre och effekter- föreligger god ekonomisk hushållning både ur ett na på balansräkningens omslutning kan öka. finansiellt och ett verksamhetsmässigt perspektiv. Fem rekommendationer lämnas till kommunsty- Vi bedömer att det inte är möjligt att avgöra om relsen, varav en kvarstår från föregående år. resultatet för verksamheten är förenligt med de Mer om granskningen verksamhetsmål för 2024 som fullmäktige beslu- Läs mer om granskningen i Granskning av Göte- tat om då verksamhetsmålen saknade målvärden. borgs Stads årsredovisning 2024. För de finansiella målen är det vår bedömning att resultatet i årsredovisningen i huvudsak är fören- ligt med de finansiella målen för god ekonomisk hushållning som fullmäktige har beslutat om. Stadsrevisionen bedömer att en balanskravs- utredning är upprättad i enlighet med de krav som ställs i lagen om kommunal bokföring och redovisning. Göteborgs Stad bedöms uppfylla balanskravet 2024. I Göteborgs Stads årsredovisning 2024 be- skrivs ökade risker kopplat till långsiktig god ekonomisk hushållning. Riskerna är kopplade till sjunkande resultatnivåer, ökande investerings- och reinvesteringsbehov, ökande skuldsättning och ökade ambitioner inom stadsutvecklingen. Vi vill betona vikten av att noggranna avvägningar av planerade investeringsnivåer och skuldsättning görs kopplat till kommunkoncernens långsiktiga ekonomiska hushållning. Stadsrevisionen bedömer att Göteborgs Stads årsredovisning inklusive de sammanställda räken- skaperna i huvudsak är upprättad i enlighet med lag om kommunal bokföring och redovisning 24 Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 Revisionskritik Stadsrevisionens granskningar kan leda till rekommendationer och kritik. I Göteborgs Stad graderas revisionskritik genom begreppen erinran och anmärkning. Anmärkning är allvarligast. En anmärkning kan, när det gäller nämnderna, lämnas med eller utan tillstyrkt ansvarsfrihet. Foto: Lo Birgersson Uppföljning av kritik från 2022 och 2023 Uppföljning av kritik riktad till grundskolenämnden 2022 År 2022 riktades kritik mot grundskolenämn- Årets uppföljning visar att nämnden sedan den i form av en anmärkning. Detta på grund 2022 vidtagit flera omfattande och långsiktiga av omfattande och allvarliga brister inom skol- åtgärder för att komma till rätta med brister- formen anpassad grundskola.1 Alla elever hade na. Framför allt har nämnden fokuserat på att inte fått den undervisning och det stöd de hade stärka det systematiska kvalitetsarbetet. Insatser rätt till. Det fanns stora brister i bedömning och har genomförts för att öka lärarnas behörighet. dokumentation av elevernas kunskaper. Kun- Personalen har fått kompetensutveckling inom skapsresultaten följdes inte heller upp i tillräcklig de områden som rekommendationerna hand- utsträckning. Fem rekommendationer lämnades lade om. Stödet från elevhälsan angående extra till nämnden. anpassningar och särskilt stöd har utvecklats. 1 Vid tiden för granskningen hette skolformen grundsärskola. Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 25 Rutiner och stödmaterial kring individuella Uppföljning av kritik riktad till utvecklingsplaner, bedömning och betygsättning Älvstranden utveckling 2023 har uppdaterats. Betygsprocessen, inklusive indi- Lekmannarevisorerna riktade 2023 kritik i form viduella utvecklingsplaner och intyg, har kartlagts av en erinran till Älvstranden Utveckling AB. och kvalitetssäkrats. Kunskapsresultaten följs nu Bakgrunden till kritiken var att granskningen av upp för alla elever inom skolformen. bolagets arbete med uthyrning av lokaler visade Stadsrevisionens bedömning är att nämnden på omfattande brister. Bolaget har även en histo- har omhändertagit rekommendationerna som låg rik av bristande regelefterlevnad inom området till grund för kritiken. Det finns fortsatta utma- inköp och upphandling och lekmannarevisorerna ningar i arbetet med att säkerställa att eleverna såg därför ett behov av att bolaget vidtar mer får den utbildning de har rätt till, men vår be- kraftfulla åtgärder inom området. dömning är att nämnden arbetar systematiskt för Årets uppföljning visar att bolaget har vidtagit att höja kvaliteten i skolformen. åtgärder med anledning av föregående års kritik. Uppföljning av kritik riktad till Tre av fyra rekommendationer inom området förskolenämnden 2023 uthyrning av lokaler har omhändertagits och det pågår ett arbete för att omhänderta den kvarstå- År 2023 riktades kritik mot förskolenämn- ende rekommendationen om att implementera den i form av en erinran. Detta på grund av att stadens riktlinje för uthyrning av lokaler till nämnden inte hade fattat nödvändiga beslut om förenings- och kulturlivet. åtgärder för att få ekonomin i balans. Dessutom Vad gäller inköp och upphandling visade visade granskningen av särskilt stöd på bris- granskningen på fortsatta brister. Sedan den ter. Det kvarstod även brister i det systematiska 1 april 2024 arbetar bolaget fullt ut i stadens brandskyddsarbetet, trots att nämnden hade e-handelssystem och de undantag som tidigare vidtagit åtgärder. Även rekommendationerna som funnits, där inköp utanför systemet har tillåtits, avsåg utlämnande av allmän handling kvarstod. är borttagna. Bolaget har även implementerat en Bedömningen var att nämnden behövde vidta mer begränsad beställarorganisation under slutet åtgärder för att stärka den interna styrningen och av 2024. Effekten av dessa åtgärder kommer att kontrollen av sin verksamhet. bedömas i samband med uppföljande granskning Årets uppföljning visar att nämnden har vid- under 2025. tagit tillräckliga åtgärder inom de områden som kritiken omfattade. En organisationsförändring har genomförts för att få en mer effektiv styrning och ledning av både verksamheten och ekono- min. Väsentliga processer i verksamheten har kartlagts för att säkerställa att riskhantering sker inom dessa områden. Nämnden har under året fattat beslut om åtgärder för en ekonomi i balans. Rutinerna och den interna kontrollen rörande det systematiska brandskyddsarbetet har stärkts och ett utvecklingsarbete angående särskilt stöd har påbörjats. Alla rektorer har också genomgått utbildning i både systematiskt brandskyddsarbete och i utlämnande av allmän handling. Stadsrevisionens bedömning är att samtliga tidigare lämnade rekommendationer är omhän- dertagna. Sammantaget ser vi att nämnden har vidtagit åtgärder för att stärka sin interna styrning och kontroll av både verksamheten och ekonomin. 26 Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 Stadsrevisionen i Göteborgs Stad Den kommunala revisionen är kommunfull- Revisorerna ska med oberoende, objektivitet mäktiges kontrollinstrument för att granska den och integritet granska och främja verksamheten verksamhet som bedrivs i nämnder och styrelser. i styrelser och nämnder. Revisorernas uppdrag Stadsrevisionen har kommunfullmäktiges regleras genom kommunallagen, aktiebolagslagen uppdrag att granska och främja verksamheten och Göteborgs Stads revisionsreglemente. i Göteborgs Stads kommunstyrelse, nämnder Uppdraget som förtroendevald revisor skiljer och bolag. Enligt Göteborgs Stads revisionsreg- sig på flera sätt från andra politiska uppdrag. lemente väljer kommunfullmäktige 22 förtro- Revisorerna är oberoende i förhållande till nämn- endevalda revisorer. Bland de förtroendevalda derna och bolagen som ska granskas och avgör revisorerna utser kommunfullmäktige även lek- självständigt vad som ska granskas. Kommun- mannarevisorer, vilka har ett självständigt upp- fullmäktige beslutar om revisorernas budget efter drag att granska de kommunala bolag som helt det att kommunfullmäktiges presidium har berett eller till viss del ägs av Göteborgs Stad. den. Förtroendevalda revisorer Revisorernas granskning Granskningen av nämnder och styrelser ska göras Jonas Ransgård, ordförande (M) med sådan omfattning att revisorerna årligen kan Torbjörn Rigemar, vice ordförande (S) bedöma om: Bengt Bivall (V) Sven Andersson (M) • verksamheten har skötts på ett Birgitta Adler (S) ändamålsenligt och ekonomiskt Jens-Henrik Madsen (S) tillfredsställande sätt Susanne Zetterberg Jensen (M) • om Göteborgs Stads årsredovisning, som Jan Fridén (SD) omfattar kommunens (kommunstyrelsen och Gun Cederborg (V) nämnderna) och koncernens (kommunen Bernt Helin Aili (D) och bolagen) sammanställda redovisning, är Ann-Christine Alexandersson (S) rättvisande Anna Sibinska (MP) • den interna kontrollen i kommunstyrelse, Alf Landervik (L) nämnder och bolag är tillräcklig Jonas Bergsten Paija (S) • resultaten i delårsrapporten och årsbokslutet Elisabeth Viking (KD) är förenligt med de mål kommunfullmäktige Bengt Eriksson (V) har beslutat om i budgeten för perioden. Hans-Göran Gustavsson (SD) Eva Nihlblad (S) Revisionens uppdrag och arbetsformer regleras i Ann-Britt Svensson (M) kommunallagen, aktiebolagslagen och Göteborgs Amandus Carlenfors (V) Stads revisionsreglemente. Delar av revisorernas Erik Fristedt (L) uppdrag regleras dessutom i, och påverkas av, Christina Rogestam (C) annan lagstiftning, som till exempel den kommu- nala redovisningslagen och lagen om insyn i vissa finansiella förbindelser. Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 27 Foto: Lo Birgersson Rapportering och kommunikation Kommunfullmäktige ska besluta om årsredo- revisionsredogörelse för kommunstyrelsen samt visningen för Göteborgs Stad och ansvarspröva en revisionsberättelse. För varje bolag upprättas kommunstyrelsen och nämnderna. Som under- en granskningsrapport och en granskningsredo- lag för kommunfullmäktiges prövning lämnar görelse som behandlar bolagets verksamhet och stadsrevisionen en revisionsberättelse och en interna kontroll. årsredogörelse. Den senare sammanfattar den Stadsrevisionen genomför också fördjupade granskning som har genomförts under året. granskningar som redovisas i revisionsrapporter, Stadsrevisionen redovisar också sina iakttagelser löpande under året. avseende verksamhet och intern kontroll i en Språkbruk och revisionstermer När revisorerna har granskat lämnar de ofta (bland annat förtroende). Graden av kritik har rekommendationer till de granskade nämnder- också en tidsdimension: kritiken skärps om den na och bolagen. Rekommendationerna lämnas i inte i tillräcklig tid eller omfattning har hanterats syfte att utveckla och förbättra verksamheten och av styrelser och nämnder. Om revisorerna riktar riktas därför inte alltid till nämnden eller styrel- en anmärkning mot en styrelse, en nämnd eller sen, utan kan även framföras på förvaltnings- och mot enskilda ledamöter ges de alltid en möjlighet bolagsnivå. att yttra sig till kommunfullmäktige. Revisions- Ibland lämnar revisorerna även revisionskritik. kritiken mot en styrelse eller en nämnd framgår Revisionskritik graderas genom begreppen erin- av missivet som bifogas till redogörelsen. ran och anmärkning. Anmärkning är allvarligast. Åren efter granskningen följer revisorerna upp För nämnderna kan en anmärkning lämnas med vilka åtgärder nämnden/förvaltningen eller sty- eller utan tillstyrkt ansvarsfrihet. Graden av kritik relsen/bolaget har genomfört för att följa reviso- beror på frågans betydelse med avseende på mål rernas rekommendationer och kritik. (verksamhet), medel (ekonomi) och sammanhang 28 Stadsrevisionens årsredogörelse 2024 Stadsrevisionen Postadress: Box 2141, 403 13 Göteborg Besöksadress: Stora Badhusgatan 6, Göteborg Kontaktcenter: 031-365 00 00 stadsrevisionen@stadsrevisionen.goteborg.se Stadsrevisionen Årsrapport för 2024 Revisorskollegiet 2025-03-18 goteborg.se Innehåll 1 Mål och inriktning ......................................................................... 3 1.1 Beredning och återrapportering .............................................. 3 1.2 Det lagstadgade uppdraget .................................................... 3 1.3 Revisorernas egna mål........................................................... 4 1.3.1 Uppföljning ......................................................................... 4 1.4 Kommunfullmäktiges mål ....................................................... 5 1.4.1 Uppföljning ......................................................................... 6 2 Styrning och ledning .................................................................... 6 2.1 Intern kontroll ......................................................................... 7 3 Analys av årets ekonomiska utfall............................................... 8 4 Värdering av eget kapital ............................................................. 9 5 Utveckling inom personalområdet ............................................ 10 Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2025-03-18 1 Mål och inriktning Stadens revisorer genomför årligen granskning av samtliga nämnder och kommunstyrelsen samt de kommunala hel- och delägda bolagen. Syftet med stadsrevisionens granskningar är att pröva om styrningen och ledningen av stadens verksamheter är effektiv, ändamålsenlig och i överensstämmelse med lagar och riktlinjer. Stadsrevisionen i Göteborgs Stad är ett samlingsnamn för de förtroendevalda revisorerna i revisorsgruppen, revisorskollegiet och revisionskontoret. I sitt uppdrag har stadsrevisionen att förhålla sig till mål på tre olika nivåer. Mål som följer av lagstiftning och god sed. Mål som revisorerna själva formulerar för sin egen verksamhet mot bakgrund av sin egen riskanalys eller egna prioriteringar samt mål och uppdrag som kommunfullmäktige ger i sin årliga budget. 1.1 Beredning och återrapportering Revisorerna ska enligt kommunallagen utöva sitt uppdrag självständigt, det vill säga vara oberoende i förhållande till de som granskas. Beredning av budget och årsrapportering sker därför direkt till kommunfullmäktiges presidium. Oberoendet innebär också att revisorerna ska sköta sin egen förvaltning. Resultatet av årets genomförda granskningar sammanfattas i en årsredogörelse som överlämnas till kommunfullmäktige. Därutöver redovisas även revisorskollegiets samlade uppföljning av den egna verksamheten i en särskild årsrapport. Det siffermässiga ekonomiska utfallet redovisas förutom i årsrapporten även i kommunstyrelsens rapporteringssystem Stratsys i enlighet med stadens tidplan. För att bedöma räkenskaperna för verksamhetsåret 2024 har revisorskollegiet anlitat externt upphandlad auktoriserad och certifierad kommunal revisor. Granskning har utförts enligt särskild överenskommelse i enlighet med International Standard on Related Services ISRS 4400 Uppdrag att utföra granskning enligt särskild överenskommelse. 1.2 Det lagstadgade uppdraget Revisionens uppdrag är till stor del reglerat i lag och god sed. Den kommunala revisionen är ett lokalt demokratiskt kontrollinstrument med uppdrag att granska den verksamhet som bedrivs i nämnder och styrelser. Granskning ska genomföras med en sådan omfattning att revisorerna årligen kan bedöma om:  kommunens och de kommunala bolagens utövade verksamhet är ändamålsenlig och ekonomiskt tillfredsställande,  Göteborgs Stads årsredovisning, som omfattar kommunen och den sammanställda redovisningen, är rättvisande, samt om resultatet är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat om,  den interna kontrollen i kommunstyrelsen, nämnder och bolag är tillräcklig, Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2025-03-18  resultatet i stadens delårsrapport och årsbokslut är förenliga med de mål fullmäktige beslutat,  redovisningen enligt lagen om insyn i vissa finansiella förbindelser har fullgjorts. Syftet med all granskning är att den ska utgöra ett underlag för revisorernas uttalande i revisionsberättelse. Revisionsberättelsen ligger till grund för kommunfullmäktiges ansvarsprövning. Under året har stadsrevisionen, under beaktande av god sed, fullföljt sitt lagstadgade uppdrag enligt ovan. Resultatet av genomfört uppdrag redovisas i och med att stadsrevisionen överlämnar och redovisar sina granskningar till kommunfullmäktige. Kommunfullmäktige har också uttalat att stadsrevisionen genom sin granskning av nämnders och styrelsers interna styrning och kontroll ska bidra till att identifiera brister och därmed minska risken för oegentligheter inom Göteborgs Stad. I de granskningar som har genomförts under året har olika sådana brister också identifierats och rapporterats till ansvariga för berörda verksamheter. Stadsrevisionen vill framhålla att utfallet av revisionens granskning alltid i sista hand är beroende av att verksamheterna vidtar de förbättringar i verksamheten och den interna kontrollen som revisorernas rapportering påkallar. 1.3 Revisorernas egna mål Utöver de mål för revisionen som följer av det lagstadgade uppdraget har de förtroendevalda revisorerna fastställt ett antal inriktningsmål för granskningsarbetet. Dessa mål utgör i huvudsak vad som kan betecknas som kvalitetsmål för granskningsarbetet. Revisorerna har formulerat följande övergripande mål för åren 2024–2026:  stadsrevisionen ska vara oberoende, publik och tydlig,  stadsrevisionen ska ha hög trovärdighet och skapa högt förtroende för revisionens iakttagelser,  stadsrevisionen ska arbeta stödjande genom att i sin granskning bidra till en ändamålsenlig verksamhet. 1.3.1 Uppföljning För att uppnå dessa mål måste revisionens granskningar och bedömningar vila på objektiv och saklig grund. De förtroendevalda revisorernas bedömningar bygger på granskningar som utförs professionellt av sakkunniga yrkesrevisorer. Verksamhetsrevisionen genomförs till allra största delen av yrkesrevisorer anställda vid revisionskontoret. I vissa fall utförs granskning av konsulter som anlitas av revisionskontoret. Granskning av stadens räkenskaper och de sammanställda räkenskaperna genomförs till största delen av upphandlade revisionsföretag. Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2025-03-18 I anslutning till genomförda granskningar har revisorerna strävat efter att stödja förbättringar och en positiv utveckling i stadens verksamheter, vilket bland annat sker genom möten och dialog med berörda verksamheter om våra iakttagelser och rekommendationer. Ett av revisorernas egna delmål är att mer än hälften av stadsrevisionens yrkesrevisorer ska vara certifierade.1 Certifiering utfärdas av en oberoende certifieringsnämnd knuten till yrkesföreningen SKYREV (Sveriges kommunala yrkesrevisorer). Vid utgången av 2023 uppgick andelen certifierade yrkesrevisorer vid stadsrevisionen till 80 procent. Vid utgången av 2024 hade motsvarande siffra ökat till 84 procent. Utöver revisionskontorets yrkesrevisorer är också revisionsdirektör, avdelningschefer för revisionsavdelningarna samt förvaltningsjurist certifierade. Enligt SKR:s undersökning om hur den kommunala revisionen uppfattas av ledande politiker och chefer i kommuner och regioner är förtroendet för revisionen generellt stort2. Undersökningen visar dock att förtroendet minskat något jämfört med tidigare undersökningar och att politiker generellt har större förtroende för revisionen jämfört med tjänstepersoner. Stadsrevisionens egna undersökningar visar på genomgående goda resultat, både hos fullmäktigeledamöter och bland förvaltnings- och bolagschefer. En uppföljning av stadsrevisionens rapportering sker i slutet av varje mandatperiod genom enkät till kommunfullmäktiges ledamöter. Vid den senaste uppföljningen som skedde 2023 ställdes också för första gången en uppföljningsenkät till Göteborgs Stads förvaltnings- och bolagschefer. Enkäten, som besvarades av 79 procent av de tillfrågade visade genomgående på goda resultat när det gällde respondenternas bedömning av såväl revisionens arbetssätt som rapportering. 1.4 Kommunfullmäktiges mål Kommunfullmäktiges policys och riktlinjer liksom stadens förhållningssätt präglar revisorernas egen verksamhet. Göteborg Stads budget lyfter fram de mål och inriktningar som är särskilt prioriterade för stadens nämnder och bolag. Utifrån revisionens självständiga uppdrag har revisorskollegiet i verksamhetsplanen för 2024 fastställt följande av kommunfullmäktiges mål och inriktningar som tillämpliga för revisorernas egen förvaltning:  Göteborg ska klara kompetensförsörjningen,  anställda ska ha goda arbetsvillkor, bra arbetsmiljö och trygga tillsvidareanställningar,  innebörden och fördelningen av arbetsmiljöuppgifter ska vara tydlig,  Göteborgs Stad ska präglas av tillitsbaserad styrning,  i ett svårt ekonomiskt läge ska välfärden och klimatomställningen prioriteras. För att kunna prioritera första linjens personal på lång sikt ska effektiviseringar i det administrativa arbetet genomföras. 1 För certifiering krävs kandidatexamen inom relevanta ämnen och fyra års praktisk erfarenhet av yrket. Certifiering omprövas vart femte år och för omcertifiering krävs kontinuerlig fortbildning. 2 SKR, ”Förtroendet för revisionen, 2024 Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2025-03-18 1.4.1 Uppföljning Stadsrevisionen arbetar kontinuerligt med frågor kopplade till arbetsmiljön, vilka beslutas och följs upp i årliga planer för arbetsmiljö och likabehandlings- arbetet. Hälsofrämjande insatser erbjuds bland annat genom tillgång till olika friskvårdsaktiviteter och bidrag i enlighet med kommunfullmäktiges beslut. Det samlade resultat från utvecklingssamtal samt arbetsmiljöronder genomförda under 2024 visar att den fysiska arbetsmiljön överlag upplevs som bra eller mycket bra och att det finns möjlighet till bra balans mellan arbete och privatliv. Den löpande uppföljningen av flextidssaldo indikerar också att medarbetare generellt sett inte arbetar mer tid än vad som reglerats i anställningen. Den totala sjukfrånvaron vid revisionskontoret ligger som tidigare år på en låg nivå (2,3 procent). Sjukfrånvaron ökade 2024 med 0,8 procentenheter jämfört med föregående år, men ökningen är endast marginell och ligger i fas med tidigare år. Stadsrevisionen erbjuder trygga anställningar där tillsvidareanställning är norm. Timanställningar, liksom ofrivillig deltid förekommer inte. Revisionskontoret är en kunskapsorganisation där medarbetarna planerar och utför sitt arbete med en hög grad av självständighet. En sådan organisation ställer höga krav på tillitsbaserad styrning och ömsesidig återkoppling. Den ställer också krav på den enskilde medarbetarens förmåga till självledarskap. Under året har revisionskontoret med stöd av en organisationskonsult genomfört en satsning på psykologisk trygghet för alla medarbetare. Satsningen pågick under perioden april till juni där föreläsningar varvades med övningar och diskussion. Förändringar i omvärlden såsom bland annat inom informationssäkerhet och dataskyddsområdet samt införandet av dokumentation- och ärendehanteringssystemet Ciceron medför ett ökat tryck på revisionskontorets administrativa och kommunikativa arbete. Stadsrevisionen har under 2024 aktivt arbetat med att bromsa tillväxten av administrativt arbete genom att kontinuerligt ompröva och effektivisera våra arbetsprocesser. 2 Styrning och ledning Stadsrevisionens styrning är organiserad i två delar. Revisorskollegiet ansvarar för all förvaltning som har samband med revisionsverksamheten inom kommunen och är arbetsgivare för revisionskontorets personal. Revisors- kollegiet fattar beslut om budget inför varje verksamhetsår. Revisorsgruppen ansvarar för revisionsverksamheten, det vill säga revisionsprocessen. Revisorernas viktigaste styrdokument är revisionsplanen, som antas av revisorsgruppen inför det nya revisionsåret. Revisionsplanen kompletteras av verksamhetsplanen. De förtroendevalda revisorernas uppdrag, liksom revisorernas vision och mål är relativt beständiga över tid. Verksamhetsplanen behövs för att peka ut och beskriva prioriterade Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2025-03-18 utvecklingsområden under det kommande verksamhetsåret såväl avseende revisionsverksamheten som för styr- och stödprocesser. Till de satsningar som prioriterats under 2024 hör bland arbetet med att anpassa räkenskapsrevisionen till den nya standarden för kommunal räkenskapsrevision som började gälla 2023. Under året har en upphandling genomförts av räkenskapsrevisionen för 2025–2027 i enlighet med den nya standarden. Yrkesrevisorernas kompetens är grunden för en god kvalitet i revisionsarbetet.3 Möjlighet till kompetensutveckling är även en viktig faktor för att bibehålla en hög kvalitet på granskningen och en av de viktigare strategiska frågorna för revisionskontoret. Till de prioriterade satsningarna 2024 bör även nämnas det omfattande arbete som bedrivits under året för att ersätta revisionskontorets LIS-baserade system för revisionsdokumentation, Revy. Under 2024 har Revy succesivt ersatts med en ny dokumentationslösning baserad på det nya stadsgemensamma systemet för dokument och ärendehantering, Visma Ciceron. 2.1 Intern kontroll I enlighet med kommunfullmäktiges riktlinjer för styrning, uppföljning och kontroll ska en samlad riskbild med åtgärdsplan samt en intern kontrollplan fastställas för varje verksamhetsår. Med utgångspunkt i stadsrevisionens verksamhetsplan 2024 samt budget 2024–2026 har en samlad riskbild med åtgärdsplan 2024 samt tillhörande intern kontrollplan 2024 tagits fram och beslutas av revisorskollegiet. Revisorskollegiet ska säkerställa att riskhantering sker kontinuerligt inom väsentliga verksamhetsområden, processer och projekt samt alltid vid större förändringar i verksamheten. Revisorskollegiets riskhantering är en integrerad del i styrningen och innebär att risker kontinuerligt värderas genom löpande egenkontroller och vid större förändringar i verksamheten. I den samlade riskbilden med åtgärdsplan och riskvärdering för 2024 har risker inom följande områden identifierats:  revisionsprocessen,  informationssäkerhet och personuppgiftsbehandlingar,  kommunikation,  inköp och upphandling,  administrativa rutiner, löneprocess och personal,  oberoende. Utifrån den samlade riskbilden och dess riskvärdering har en intern kontrollplan upprättats för 2024. Den innehåller de områden/processer som särskilt ska granskas under innevarande verksamhetsår för att verifiera att införda eller planerade åtgärder har fått avsedd effekt och att riskerna har hanterats. 3 God kompetens och möjlighet till kompetensutveckling är dessutom ett av fem grundläggande etiska värden i Skyrevs etiska regler. Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2025-03-18 Kontroller genomförs även för att säkerställa att vårt arbetssätt medverkar till hög måluppfyllelse. De åtgärder som under året vidtagits för att hantera risker i revisionsprocessen har haft i syfte att säkerställa att stadsrevisionens granskningar är tillförlitliga och i övrigt håller en god kvalitet. Utöver den löpande interna kvalitetssäkringen av granskningsarbetet sker även en extern kvalitetskontroll. Den externa kvalitetskontrollen har genomförts i samarbete med revisionskontoren i Malmö Stad, Stockholms Stad, Region Skåne, Region Stockholm och Västra Götalandsregionen. Stadsrevisionen bedriver ett systematiskt arbete med målet att utveckla organisationens informationssäkerhet. En integrerad del av detta arbete gäller dataskydd och säkerställande av en god följsamhet mot dataskyddsförordningen (DSF). I stadsrevisionens dataskyddsombuds rapport för 2024 framgå att den ökade digitaliseringen innebär ökade krav på förvaltningen. Rapporten visar vidare att föregående års rekommendationer har omhändertagits under 2024. Detta har skett bland annat genom att stadsrevisionen under året fortsatt har utvecklat sina arbetssätt samt utbildningsinsatser för ansvariga chefer inom dataskyddsförordningens regelverk och tillämpning. 3 Analys av årets ekonomiska utfall Tabell 1, utfall per 2024-12-31 tkr Utfall 2024 Budget 2024 Utfall 2023 Förtroendevalda revisorer -2 431 -3 180 -2 841 Sakkunnigt biträde -34 527 -37 101 -34 012 Övriga kostnader* -8 221 -8 123 -7 638 Summa kostnader -45 179 -48 403 -44 491 Intäkter 5 661 5 607 5 305 Kommunbidrag 42 296 42 296 39 926 Summa intäkter 47 957 47 903 45 231 Periodens resultat 2 778 -500 740 Eget kapital 5 479 2 200 4 105 *driftskostnader, lokalkostnader, utbildning med mera. Siffrorna i tabellen är angivna i tkr och återges enligt ekonomisystemets avrundning. Stadsrevisionen tilldelades ett kommunbidrag om 42 296 tusen kronor inför verksamhetsåret 2024. Kommunbidraget finansierar revisionen av nämnderna. Granskningen av de kommunala bolagen är intäktsfinansierad och baserad på självkostnad. Intäkter från granskningen uppgår till 5 661 tusen kronor. Revisionens granskningar utförs av revisionskontorets yrkesrevisorer på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna och lekmannarevisorerna. Granskning utförs i vissa fall av konsulter som upphandlas av revisionskontoret. Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2025-03-18 Det gäller i första hand granskningen av kommunstyrelsens och stadens räkenskaper. Stadsrevisionens resultat för 2024 blev 2 778 tusen kronor mot budgeterade -500 tusen kronor, vilket ger en positiv avvikelse med 3 278 tusen kronor mot budget. Det positiva resultatet beror till största del på att kostnaderna inte har fallit ut enligt budgeterade nivåer under året. Det är kostnader för kompetenshöjande insatser, konsultmedel samt personal som blev lägre än budgeterat. Det budgeterade årsresultatet på - 500 tusen kronor beror på en lokalanpassning. Kostnaden för lokalanpassningen skulle belasta det egna kapitalet med 1 500 tusen kronor fördelat på tre år under perioden 2022–2024. Kostnaden för 2024 har belastat resultatet utan att det egna kapitalet behövde tas i anspråk. För att bedöma räkenskaperna för verksamhetsåret 2024 har revisorskollegiet anlitat externt upphandlad auktoriserad och certifierad kommunal revisor. Granskning har utförts enligt särskild överenskommelse i enlighet med International Standard on Related Services ISRS 4400 Uppdrag att utföra granskning enligt särskild överenskommelse. Upphandlad revisor har i sin rapport lyft en avvikelse. Granskningen visar att totalt fakturerat belopp 2024 avviker positivt med 20 000 kronor mot budgeterade intäkter. I övrigt är inga avvikelser noterade. Resultatet av granskningen framgår i bilaga 2 Rapport över särskilt överenskomna granskningsåtgärder. 4 Värdering av eget kapital I stadsrevisionens mål och inriktningsdokument framhålls att revisionen måste ha beredskap att genomföra fördjupade granskningsinsatser när oförutsedda händelser inträffar som kräver en bedömning av revisorerna. Kostnaderna för revisorernas granskning påverkas också av förändringar i stadens nämndstruktur och organisationsformer. Uppkommer händelser under ett revisionsår som kräver att granskningen måste fördjupas inom ett visst område eller riktas mot ett område som inte prioriterats måste detta vara möjligt. Annars kan inte revisionsuppdraget fullföljas. Av det skälet har revisionen ett behov av ett eget kapital i nivå med det som allmänt gäller i staden för förvaltningar av ungefär samma storlek som stadsrevisionen. Mot bakgrund av detta har revisorskollegiet i likhet med tidigare år bedömt att en rimlig nivå för eget kapital är 2 200 tusen kronor. I bokslutet 2024 uppgår det egna kapitalet till 5 479 tusen kronor. I syfte att följa tidigare beslutad nivå för eget kapital om 2 200 tusen kronor som också följer stadens rekommenderade riktnivåer föreslår revisionskontoret att 3 279 tusen kronor återredovisas. Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2025-03-18 5 Utveckling inom personalområdet Vid utgången av 2024 hade stadsrevisionen totalt 30 medarbetare varav 21 yrkesrevisorer. Könsfördelningen mellan yrkesrevisorerna är 15 kvinnor och 6 män. Under 2024 slutade två anställda. Två anställda erhöll nya tjänster inom revisionskontoret, varav en tillträdde som ny revisionsdirektör i september 2024. På grund av pågående organisationsförändring har inga nyrekryteringar genomförts och årets positiva resultat förklaras till stor del av dessa vakanta tjänster. Rekrytering kommer ske under 2025 så snart den nya organisationen är på plats. Revisionskontoret är en kunskapsintensiv organisation. Yrkesrevisorernas kompetens är grunden för en god kvalitet i revisionsarbetet.4 Möjlighet till kompetensutveckling är även en viktig faktor för att behålla och attrahera personal samt en viktig del i att revisionskontoret uppfattas av samtliga medarbetare som en attraktiv arbetsplats. Kompetensutveckling är därför en av de viktigare strategiska frågorna för revisionskontoret. 4 God kompetens och möjlighet till kompetensutveckling är dessutom ett av fem grundläggande etiska värden i Skyrevs etiska regler. Revisorskollegiet Stadsrevisionen 2025-03-18 Stadsrevisionen Telefon: 031-365 00 00 (kontaktcenter) E-post: stadsrevisionen@stadsrevisionen.goteborg.se goteborg.se